R&D加扣怎么办？有哪些值得推荐的院校？

R&D费用加计扣除是企业所得税的一项重要优惠政策，但一些企业对这项R&D费用加计扣除的征收仍有疑虑。

R&D活动的形式

企业的R&D活动主要有四种形式，不同类型的R&D活动对R&D费用归集有不同的要求。企业在享受优惠抵扣时要注意区分。

01?独立研发

是指企业主要依托自身资源，自主开展研发，在研发项目的主要方面拥有完全自主的知识产权。

02?委托研究和开发

指受委托单位或机构基于企业的委托而开发的项目。企业以支付方式取得委托单位或机构的成果。研发经费由委托方支配，项目成果必须体现委托方的意志，达到委托方的使用目的。

只有委托方部分或全部拥有，才能按委托研发享受奖金抵扣政策。如果知识产权最终属于受托方，则不能按照委托研发享受奖金抵扣政策。

如何计算:

加减时以R&D活动发生费用的80%作为加减基数。委托个人进行研发的，凭个人开具的发票等合法有效凭证在税前扣除。其中，“在R&D活动中发生的费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受R&D费用税前扣除政策，委托方均不得追加扣除。

03?合作研究和发展

指项目企业和其他* * *企业投入的资金、技术、人力等。在不同领域的同一项目中以承包的形式，与* * *共同完成R&D项目。所有伙伴都应直接参与R&D活动，而不仅仅是提供咨询、物质条件或其他辅助活动。

合作R&D共同完成的知识产权归属由合同约定。合同没有约定的，合作各方共同拥有。可享受R&D费用加抵扣优惠政策的合作伙伴，应拥有合作R&D项目成果的所有权。

合作开发应在合同中注明双方各自出资并承担费用，双方* * *拥有或各自拥有研究成果的知识产权。

如何计算:

1.？对于企业联合开发的项目，合作各方应分别计算和扣除各自实际发生的R&D费用。

2.？对于合作R&D项目，合作各方应根据企业(合作)研发项目计划和已登记的技术开发(合作)合同，设立合作R&D R&D支出补充账户，按照会计核算要求逐项核算实际发生的R&D费用，并分别按照R&D费用的归集范围计算加减额。

04?集中研究和发展

指企业集团根据生产经营和科技发展的实际情况，对技术要求高、投资金额大，单个企业难以独立承担，或者R&D电力集中在企业集团，由企业集团集中管理的R&D项目。

如何计算:

按照权利义务一致、费用与收益分摊比例匹配的原则，合理确定R&D费用的分摊方式，在受益成员企业间分摊，相关成员企业单独计算扣除。

企业集团应向相关成员企业提供集中R&D项目的协议或合同、集中R&D项目的R&D费用决算表、集中R&D项目的费用分摊明细表和实际分成收入比例。协议或合同应明确R&D项目各方的权利和义务、费用分担方式等。

注:根据97号公告保存资料备查的要求，委托R&D与合作R&D的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记的技术合同不得享受R&D费用加计扣除的优惠政策。

系列口径:

01?会计核算口径

其主要目的是准确核算R&D活动支出，企业R&D活动根据自身生产经营情况自行判断，除活动应属于R&D活动外，没有过多限制。

相关政策:财政部关于加强企业R&D财务管理的若干意见。

02?高新技术企业认定口径

其主要目的是判断企业的R&D投资强度和科技实力是否达到高新技术企业的标准，因此对人员费用和其他费用有一定的限制。

相关政策:国家税务总局、科技部、财政部关于修订印发《高新技术企业认定管理指引》的通知。

03?加上税收减免条款

政策口径最小，主要是细化哪些R&D费用可以享受加计扣除政策，引导企业增加核心R&D投资。计提范围针对企业的核心R&D投资，主要包括直接R&D投资和相关性较高的费用，其他费用有一定的比例限制。需要注意的是，允许扣除的R&D费用范围是以正面方式列出的，即政策规定中未列出的附加扣除项目不能享受附加扣除优惠待遇。

更多问题可咨询尤尼泰(辽宁)税务师事务所。