2022年R&D费用加扣除的最新政策

好消息！支持科技创新的税前扣除已经加码！(财政部、国家税务总局2022年第28号公告)借此机会，我来和大家一起梳理一下最新的R&D费用加计扣除政策！

一是政策基本规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研发费用，不计入当期损益的，在实际扣除的基础上，按照研发费用的一定比例扣除。

二、不同企业适用不同的扣除项目。

一般企业175%或175%

2018 65438+10月1-2022年9月30日

未形成的无形资产计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，按实际金额的75%在上述期间税前扣除。

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产的175%进行税前摊销。

一般企业2100%或200%

2022年10-2022年10-2022年312

未形成的无形资产计入当期损益的，据实扣除，再按2022年10至2022年10期间实际金额的10%在税前扣除。

无形资产在2022年6月65438+10月1至2022年2月31期间，按照无形资产的200%进行税前摊销。

制造企业100%或200%

从2021 1 1

未形成的无形资产计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，按照实际发生额的1、1、100%在税前扣除。

形成无形资产的，按照无形资产的200%从2021 1进行税前摊销。

高科技中小企业100%或200%

从2022年6月65438+10月1

未形成的无形资产计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，从2022年6月65438+10月1日起，税前扣除实际金额的100%。

形成无形资产的，自2022年6月65438+10月1日起，按照无形资产的200%进行税前摊销。

三、不适用于扣除行业。

烟草

制造业

住宿和

餐饮业

批发和

零售业

房地产业

租赁和

商业服务

娱乐业

四、不适用于扣除活动。

1企业产品(服务)定期升级；

科研成果的直接应用，如直接采用公开的新技术、材料、装置、产品、服务或知识；

3.商业化后企业向客户提供的技术支持活动；

4.对现有产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单变更；

5 .市场调查、效率调查或管理研究；

6 .担任工业(服务)过程环节或常规质量控制、测试分析、维护；

社会科学、艺术或人文学科的研究。

动词 （verb的缩写）申报享受时间5438+10月企业在第三季度(季度预缴)或9月(月预缴)预缴企业所得税时，可选择享受当年前三季度加计扣除R&D费用的优惠政策。

对于在10预缴申报期内未选择享受R&D费用加扣优惠政策的，可在次年汇算清缴期内统一享受。

不及物动词R&D费用收集的范围

1.人员劳动成本

直接从事R&D活动人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及外部R&D人员的劳务费。

2.直接投入成本

R&D活动直接消耗的材料、燃料和动力成本；用于产品中间试验和试制的模具、工艺设备的开发制造费用不构成固定资产的样品、样机和通用试验手段的购置费，试制产品的检验费；用于R&D活动的仪器设备的运行、维护、调整、检查和维修费用，以及通过经营租赁方式租赁用于R&D活动的仪器设备租赁费。

3.折旧费用

在R&D活动中使用的仪器和设备的折旧费用。

4.无形资产摊销

软件、专利和非专利技术(包括许可、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。)用于R&D的活动。

5.新产品成本

新产品设计费、新工艺规范制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费。

6.其他相关费用

与R&D活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新R&D保险费、R&D成果的检索、分析、评估、论证、鉴定、评估和验收费、知识产权费、报名费、代理费、差旅费、会议费等。