如何完善民办高校科研经费的内部控制
(1)治理结构复杂。我国《民办教育促进法实施条例》规定，“民办学校的举办者可以用资金、实物、土地使用权、知识产权和其他财产作为出资”，鼓励民间资本投资办学。此外，民办高校的资金来源多元化，因此民办高校的治理结构更加复杂，既有上级党委任命的校长、副校长等高级管理人员，也有民办高校的出资人、创办人等管理者。然而，民办高校的日常运营主要依靠投资者的出资，没有政府财政拨款的支持，使得民办高校管理中的委托代理关系模糊不清。
(2)风险多样化。民办高校的特点决定了民办高校在运营过程中会面临诸多风险，包括融资方式改变带来的财务风险、管理中各利益相关者目标冲突带来的运营风险、民办高校培养目标不符合社会需求时的市场风险。面对各种风险，民办高校必须加强自身的风险评估机制，以抵御各种考验。
(3)控制活动的多样化。民办高校作为高等教育的重要组成部分，不仅有高等教育教学和科学研究的主要任务，而且还有投融资、基础设施建设、采购、校办企业等经济活动。以实现投资者的盈利目的。所以民办高校的业务范围很广，当然社会责任也比较重大。这就要求民办高校在经营过程中要注意控制活动的多样化，同时要注意基建、采购等控制力较弱的活动。
二，民办高校内部控制存在的问题
(一)民办高校内部原因造成的问题
1，组织结构不合理。我国民办高校的组织结构主要由两部分组成:股东会、董事会以及执行股东会和董事会决议的执行机构。股东会拥有剩余所有权、重大决策权和董事任命权，而民办高校董事会因其虚拟的法人资格而拥有真正的决策权。民办高校的执行机构除了执行董事会的决定外，还会结合学校自身的特点制定具体的教学计划。然而，拥有独立董事会和执行机构的私立学院和大学往往由家族和集团管理。董事会形同虚设，未能发挥应有的责任。民办高校多由董事长或出资人控制，校长往往由董事控制，严重影响工作积极性。也缺乏监事会等类似的监督机构，导致民办高校内部结构和权责分配必然不合理，民办高校组织结构多而乱，可谓华而不实。同时，在教育部倡导由本科院校向技工院校转型的背景下，我国民办高校更倾向于侧重于实用型人才的培养，组织结构更侧重于教学活动，科研活动较少涉及。这种组织结构不利于民办高校教师科研能力的提高。
2.操作风险高。民办高校的教学质量风险和政策风险高于公办高校，这两种风险也是经营风险的重要组成部分。民办高校的管理风险主要体现在教学质量风险和政策风险上。教学质量风险主要由教师、学生质量、办学条件、质量管理、学科结构等因素引起，是民办高校管理中的重要风险。因为民办高校是以教学质量决定招生的，教学质量越好，教学成果越丰硕，生源越多。虽然民办高校的办学条件很好，教学住宿硬件设施也比较齐全，但是民办高校的师资结构不合理，教师流失率比较高。在这种情况下，教学质量无法保证，会导致毕业生就业能力下降，从而影响招生，学校会出现财务危机。政策风险主要是由民办高等教育法律法规的不健全、不完善和不确定性造成的，同时政策制定者对政策法规解读的错误也会造成政策风险。
3.内部控制活动不规范。由于民办高校具有企业的性质，许多民办高校在内部控制活动的设计上借鉴了企业的内部控制规范，明确了课时安排、科研任务和相应的教学岗位报酬。对于行政岗位，他们还明确了每个行政岗位的职责，以确保不相容岗位的分离，并在一定程度上实施了授权审批制度。但是，民办高校在资金管理、固定资产管理等这些重要项目的设计上，内部控制活动并不完善。
(1)学费管理流程不规范。学生学费作为民办高校的主要收入，是维持学校日常运转的重要资金，因此对学生学费的管理是民办高校财务管理的重中之重。但目前民办高校学费困难，学生欠费现象普遍。很多民办高校都意识到了这个问题，但是还没有制定出合理的流程来解决这个问题。
(2)预算管理不完善。民办高校预算编制和执行中存在诸多问题。民办高校的管理不重视预算，很多民办高校没有设立专门的预算管理机构。由于缺乏其他部门的参与，预算编制的结果容易出现偏差。
大多数民办高校在预算编制过程中，只关注眼前利益，不考虑民办高校的长远发展规划，没有把预算管理与学校的总体目标统一起来，所以预算编制的可行性会比较低，更谈不上权威性。在民办高校，还有一个普遍现象，就是校级的经费收支基本纳入预算管理。但学校部分部门和具有独立核算能力的部门资金收支分散，未纳入学校整体预算管理。这样学校的资金管理就出现了盲区，资金体外循环的现象时有发生。
在预算执行方面，部分民办高校执行力较弱，不时随意调整预算。更有甚者，一些部门不按预算安排使用资金，严重超预算，预算制度成了一纸空文。
(3)固定资产监管不足。随着我国民办高等教育的快速发展和民办高校规模的扩大，属于民办高校的固定资产越来越多。各种教学办公设备、新建教学楼、办公楼和图书馆的大量图书是民办高校的重要固定资产。这些资产，无论是自己购买的，还是别人捐赠的，都显示了民办高校的发展壮大。因此，固定资产的管理尤为重要。在民办高校中，对于这部分固定资产的管理，没有明确的资产管理岗位责任制和各种资产的财产保全控制。
4.信息沟通不畅。在控制活动中表现出来的信息和沟通系统是信息和沟通的主要方式，在各个单位和部门之间使用该系统可以实现员工之间的有效沟通。民办高校的硬件设备普遍比较完善。比如财务、资产、人事、教务、学生管理等部门基本都是用专门的软件进行管理，非常有利于各部门员工之间的信息共享。而各部门的信息资源自系统无法实现单位、部门、员工之间的信息资源实时共享，形成了信息壁垒，在上传和发布信息时容易产生错误，不利于单位和部门之间的信息传递。
(二)外部原因造成的问题
1，高校内部控制法律法规缺失。20世纪90年代，我国加大了对企业内部控制理论的研究，先后发布了内部控制基本准则和内部控制配套指引。然而，对高校内部控制的研究却很少，只介绍了一些单一的管理方法。是缺乏法律法规来指导高校内部控制。高校内部控制制度没有统一的标准，高校实施内部控制的外部法律环境尚不成熟。
2.外部监督机制不健全。民办高校具有企业和非营利单位的性质，使得民办高校的财务信息没有必要定期公开披露，使公众无法监督民办高校的内部控制；另一方面，民办高校的内部控制较少受到教育部门的行政干预和监督，学校制定的财务预算缺乏上级监督。因此，在缺乏有效社会监督的情况下，高校内部控制存在执行不严等一系列问题。
三、关于加强民办高校内部控制的建议
(一)加强民办高校内部建设
1，树立正确的内控意识。在民办高校内部建设中，从管理层到教职工树立正确的内部控制意识，对高校内部控制环境的建设有着非常重要的影响。民办高校的成长和发展需要大量的资金，这使得民办高校的内部会计控制显得尤为重要。财务人员不仅要精通简单的会计工作，还要通过业务培训不断提高和丰富自己的专业知识，转变工作态度，增强服务意识，加强与师生及其他部门的合作与沟通，充分发挥资源的优化组合效应。同时，民办高校也要明晰产权，为整个学校的管理创造良好的治理环境。
2.优化民办高校治理结构。民办大学复杂的治理结构决定了投资者的资本注入会影响大学的治理结构和民办大学的经营目标。因此，在治理结构上，民办大学应弱化投资者对管理层的控制，防止其通过办学实现利益最大化，确保大学的公益性质。同时，民办高校必须充分发挥董事会的监督职能，既不能让学校成为投资者赚取利润的工具，又要保证校长等管理人员按照董事会的决议进行管理，及时发现和纠正管理人员的错误行为，以更高的效率奖励管理者。
3、规范内部控制活动
(1)规范学费管理流程。民办高校因为没有国家财政补贴，资金自给自足，所以民办高校的学费比公办高校高很多。但为了及时收回学费，民办高校必须根据自身的专业特点和硬件设施制定合理的学费标准。对于欠学费的学生，要实施一些激励措施；对于贫困家庭学生，学校要积极提供助学贷款，制定合理明确的贷款申请和还款程序，严格执行国家收费标准，最大限度降低欠费率，确保学校学费收入。
(2)完善预算管理。民办高校制定全面预算管理制度，应遵循合法、科学、高效、适度、经济、系统全面、职责明确的基本原则，以可持续发展为预算编制的基本准则，把优秀的资源用在需要的地方，优化资源配置，满足长远发展的要求。建立全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本框架。董事会宣布预算决定后，各“院、科、部”作为预算的执行机构，必须明确各自的职能，提高预算管理和利用的效率。同时，也要加强预算管理考核。以预算为基础，结合日常工作的执行情况，分析预算项目差异产生的原因，进行总结，进而找出原因，再根据考核制度、考核内容、考核指标实施奖惩。
(3)加强民办高校固定资产管理。民办高校的固定资产作为高等教育的重要组成部分，也属于国有资产，因此固定资产的控制目标是保证民办高校资产的安全完整和资产处置的合理性，防止国有资产流失。在固定资产的控制和管理过程中，主要从资产的购置、保管、领用、发放、盘点、处置等环节寻找关键控制点，将授权审批、会计记录和资产保管分离制约，防止资产被盗、损坏和丢失。
4.建立畅通的信息和沟通渠道。对于民办高校来说，信息沟通渠道主要是办公软件的应用。很多民办高校在教务安排、办公交流、科研交流等方面都有相应的工作软件，必然会提高信息传递的效率。但是对于工作在一线的教辅来说，这些软件都是接单的工具。订单效果如何，一线教辅是否接受，无法反馈给管理层。因此，建议民办高校管理层定期召开座谈会，亲自倾听一线教学人员的声音，让消息真正得到传递和到达。
对于民办高校外部，民办高校必须进行形象包装，加大对外宣传力度，扩大知名度，增强竞争力，与校友保持密切联系，鼓励校友积极为母校发展贡献力量。
(二)营造强有力的外部环境
1，建立完善的法律法规体系。法律具有很强的约束力，完善的法律法规体系可以加强对高校内部控制建设的指导和监督，使民办高校内部控制有法可依。因此，国家职能部门应加强对民办高校内部控制的研究，尽快出台一些相关的法律法规，为民办高校内部控制建设创造良好的法律环境。
2.加强民办高校的外部监管。关于我国民办高校内部控制执行情况的评估，以国家监督和内部审计为主，社会监督为辅。国家专门成立了审计部门，负责民办高校的审计工作。这个部门的成本肯定少于通过审计节省下来的资金，不违背成本效益原则。同时，借助新闻媒体、网络媒体和舆论监督，这些外部因素可以影响高校内部控制的建设，引起各级领导对内部控制制度建设的重视。