游戏海外发行需要缴纳增值税吗？

由于独家代理不需要独立运营，海外的推广、运营、客服都由运营商负责。因此，在独家代理运营模式下，运营商的选择以及游戏开发商与运营商之间的运营代理协议非常重要，协议中的权利授予条款、分成条款、结算条款、知识产权条款、跨境税务条款的风险控制尤为重要。其中，海外运营商向国内厂商支付游戏授权费和游戏分成时的税收问题，在游戏授权代理协议中容易被忽略。一般来说，国内游戏公司来自国外和地区的游戏收入需要在当地缴纳所得税(来源税)。为避免日后产生纠纷，建议在代理协议中与代理方明确划分可能涉及的税种和税率，由代理方代扣代缴。同时，汇出后应将相应的扣税凭证提交给许可方，以便许可方在中国(特别是与中国签订了相应双边税收协定的地区)申报纳税时进行相应的扣除。

通过App Store、Google Play等第三方平台独立运营，这些第三方平台的政策相对透明，渠道费用、分成比例、支付方式相对开放。所以在和苹果、谷歌合作的时候，游戏分成的支付和税收都是比较透明的。

游戏运营费用涉及税收问题。

除了在App Store、Google Play等应用商店上线之外，公司还会寻找脸书或当地的广告主或广告代理商来推广游戏产品，在游戏本地化过程中翻译游戏文本时也会寻找当地的翻译机构进行合作。在与境外实体合作的过程中，会涉及境内实体对境外实体的支付，从而产生跨境代扣代缴税款的义务。如果处理不当，国内支付主体将承担巨大的税务行政风险。

1，代扣代缴增值税

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)第六条规定:“中国人民* *和境外(以下简称境外)单位或者个人在中国境内有应税活动，在中国境内没有营业机构的，以买方为增值税扣缴义务人。中华人民共和国财政部、国家税务总局另有规定的除外。”第十三条规定“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全发生在境外的劳务，不属于在境内销售劳务或者无形资产，不需要在境内缴纳增值税。

财税36号文的上述规定表明，境外单位在境内没有营业机构、代理人，向境内单位提供服务，服务完全在境外的，不需要在境内缴纳增值税；相反，如果境外单位提供的服务不属于完全发生在境外的服务，则要求境内单位为境外单位代扣代缴增值税。

(1)什么情况下可以认为是完全发生在国外的服务？

比如美国一家咨询公司向德国一家公司提供咨询服务，可以认为是完全发生在境外的服务。

在判断是否完全发生在境外时，考虑提供服务的地点和实际消费服务的地点等因素。例如，境外实体为境内实体提供广告服务，当该服务下的所有广告位均位于境外，且游戏不在境内发行运营时，一般可以认为是完全发生在境外的服务。

(2)什么是不完全发生在国外的服务？

例如，某境外咨询公司与境内公司签订咨询合同，进行实地考察，为境内公司开拓境内外市场提出合理的管理建议。境外咨询公司提供的咨询服务发生在国内和国外，属于国内销售服务。

但在现实中，与海外公司的合作是否是完全发生在海外的服务，与很多因素有关。一般需要结合每次合作的具体情况向税务局确认(注意保留税务局确认过程的证据)然后向境外单位支付相关费用。否则，很有可能是公司已经向境外公司支付了全部价款，但税务机关后来在检查中发现了这笔交易，该公司将很难缴纳应代扣代缴的增值税，进而很难要求境外公司追回这笔费用。

2.代扣代缴所得税

企业所得税法第三条第二款规定:“非居民企业在中国境内没有机构、场所，或者虽有机构、场所，但其所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第三条第二款规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。