苹果避税合法吗？这算逃税吗？

苹果公司作为世界上最著名的公司之一，在全球拥有众多的“果粉”，为苹果公司创造了大量的利润。这也让苹果成为世界上最有价值的公司之一。但是多赚少花已经成为所有企业的学问，苹果也不例外。对于苹果这样的公司来说，每年需要缴纳的税收是极其庞大的支出。但事实上，苹果拥有美国企业最多的离岸资金。如果苹果将所有离岸资金带回美国，至少要缴纳592亿美元的税款。而苹果则以合理的方式规避了这笔巨额支出。

美国国税局因其收税能力而闻名。如果苹果能避免交这么大一笔税，那肯定是没有漏洞可抓了。这一点需要从美国税法上来讨论。美国最高的企业所得税为35%，位居全球税收前列。而且根据美国税法，居民企业必须为其来自世界各地的收入纳税。但也有一些例外，只要境外利润用于再投资且未回到国内，就允许企业对这些利润暂不纳税。而苹果则利用这一条款合理避税。

1.有效划分业务收入。

即从第三方厂商(主要是富士康)低价采购苹果产品，然后以区域价格卖给苹果零售店或经销商。这样，苹果的国际销售就获得了美洲以外的全球销售收入。

2.收益最终会进入免税区。

或许有读者注意到了，“苹果国际销售”和“苹果国际运营”并不是同一家公司。爱尔兰如何免税？这里有必要介绍一家重点公司“苹果欧洲运营”。根据欧盟成员国之间的企业交易免征所得税的规定，苹果公司在荷兰注册了苹果公司的“苹果欧洲运营”。与爱尔兰不同，荷兰税法通过公司注册地而不是总部来确定公司的国籍。所以“苹果欧洲运营”变成了荷兰公司，而不是爱尔兰公司。再次，欧盟成员国之间的企业交易免征所得税，“苹果销售公司”的收入交给“苹果欧洲运营”，“苹果欧洲运营”交给“苹果国际运营”，这样苹果除美国以外的所有收入都在欧盟成员国免税转移。而“苹果国际运营”被爱尔兰税务局定义为外国公司，所以“苹果国际运营”在将收入汇往BVI苹果总部时，不需要缴纳一毛钱的税。

但单纯的资金流动显然是不合法的(因为欧洲三家公司之间不存在“交易”)，而在这里，苹果采取了极其巧妙的手段，“知识产权”作为媒介。“苹果国际销售”向“苹果国际运营”支付专利使用费，并指定“苹果欧洲运营”收取。“苹果欧洲运营”收到专利费后，会以专利使用费的名义转给“苹果国际运营”，“苹果国际运营”可以不费吹灰之力就把收入转到苹果BVI总部。

为了避免美国税法中“居民企业必须就其来自世界各地的收入纳税”的规定，苹果公司使用了“知识产权”这一无形资产，因为美国法律规定“美国公司的海外子公司可以保留通过非美国无形资产获得的收入，在海外子公司将其利润转回美国之前，无需纳税”。因此，苹果不必就这笔利润向美国纳税。值得注意的是，爱尔兰和荷兰公司并不是苹果唯一的避税渠道，苹果还利用卢森堡和瑞士等子公司避税。

3、这样的资金流动规模是否合法？

对于这样的避税行为，美国政府并非无所作为。美国参议院曾举行听证会讨论苹果在爱尔兰避税。然而，美国证券交易委员会经过仔细调查后得出结论，苹果公司的财务状况没有问题。

至此，苹果公司的避税行为是否合法的问题告一段落。通过合理合法的方式，苹果采用了离岸公司结构，成功避税近600亿美元。

可见，离岸公司架构的建立绝非想象中的简单，需要了解离岸公司注册地和运营公司注册地的法律规定，才能设计出合理合法的避税方式。

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