税收筹划的风险规避

1.税收筹划基础不稳定带来的风险

中小企业开展税收筹划需要良好的基础条件。税收筹划的基础是指企业经营决策层和相关人员对税收筹划的认识、企业的会计和财务管理水平、企业的涉税诚信等基本条件。如果中小企业的经营决策者对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、想办法、钻漏洞、少缴税；或者企业会计不健全，会计凭证不全，会计信息严重失真，甚至企业有偷税犯罪记录，或者有多次违反税法的记录等。，导致税收筹划的基础极不稳定。在此基础上进行税收筹划风险极大。这是中小企业税收筹划的主要风险。

2.税收政策变化带来的风险。

税收政策的变化是指国家税收法规局限性的不确定性。随着市场经济的发展变化和国家产业政策、经济结构的调整，税收政策也必须随之变化，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不规则性或相对较短的时效性。税收筹划是前期筹划，每一次税收筹划从最初的项目选择到最后的成功都需要一个过程。在此期间，如果税收政策发生变化，就可能使按照原税收政策设计的税收筹划方案从合法方案变为非法方案，或者从合理方案变为不合理方案，从而导致税收筹划风险。

3.税务行政执法不规范引发的风险。

税收筹划与避税的本质区别在于合法，符合立法者的意图，但现实中这种合法性需要税务行政执法部门确认。在确认过程中，客观上存在因税收行政执法不规范导致税收筹划失败的风险。因为无论是哪种税，税法在纳税范围上都有一定的弹性。只要税法不明确，税务机关就有权根据自己的判断确定是否应税。此外，受税收行政执法人员素质参差不齐等因素影响，税收政策执行出现偏差的可能性是客观存在的。这样一来，企业合法的税收筹划行为可能因为税务行政执法偏差而成为一纸空文，也可能被认为是恶意避税或偷税漏税。或者对企业明显违反税法的税收筹划行为暂时听之任之，使企业产生税收筹划的错觉，为以后更大的税收筹划风险埋下隐患。

4.税收筹划目的不明确带来的风险。

税收筹划活动是企业财务管理活动的组成部分，税后利润最大化只是税收筹划的阶段性目标，最终目标是纳税人的企业价值最大化。因此，税收筹划应该服务于企业财务管理目标，实现企业战略管理目标。如果企业的税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负减轻效果过度，扰乱了企业正常的经营和财务管理秩序，就会导致企业内部经营机制的紊乱，最终导致企业更大的潜在亏损风险。税收筹划的成本包括显性成本和隐性成本，其中显性成本是指实施税收筹划所发生的全部实际成本，在税收筹划方案中已经考虑。隐性成本即机会成本，是指纳税人因采用所提出的税收筹划方案而放弃的利益。比如，由于企业采取获取税收利益的方案，资金占用量增加，本质上是投资机会的损失，这就是机会成本。在税收筹划的实践中，企业往往忽略了这样的机会成本，从而导致筹划结果和筹划成本得不偿失的风险。

税收筹划是为企业价值最大化服务的，是方法和手段，不是企业的最终目的。如果你在这一点上认识不清楚，你可能会做出错误的决定。比如有的企业为了减少所得税，增加不必要的开支，浪费资金；为了调整“两免三减”免税期的到来而推迟获利年度，忽视生产经营，导致连续亏损，这种本末倒置的做法对企业是有害的，必然导致企业整体利益的损失，从而使整体税收筹划失败。

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