科技型中小企业享受税收优惠政策(8分钟前更新)
退税奖励券(1分钟前更新)
各地科技型中小企业享受税收优惠政策。
一、科技型中小企业税收优惠政策
为便于市场主体及时掌握适用的税收支持政策，国家税务总局对新发布和继续执行的相关政策进行了梳理，按照享受主体对优惠内容、享受条件和政策依据进行了汇总，形成了新的《综合税收支持政策指南》，共33项，并将根据新的税收政策继续更新。今天给大家展示:一项新的税收支持政策——科技型中小企业研发支出抵扣政策。
科技型中小企业研发费用扣除政策
享受的主体
中小型科技企业
优惠内容
科技型中小企业的研发；R & amp实际发生在D活动中；d .费用，无无形资产计入当期损益的，自2022年10月1起，按照实际扣除额的100%在税前扣除；产生无形资产的，从2022年6月65438+10月1，按无形资产成本的200%进行税前摊销。
享受条件
1.科技型中小企业的条件和管理规定按照《中华人民共和国科技部、财政部国家税务总局关于做好科技型中小企业评价办法的通知》(国科发政17号+015)执行。
2.科技型中小企业享受R&D费用税前扣除政策的其他政策规范和管理要求根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》(财税[2065 438+05]165 438+09号)和《中华人民共和国财政部国家税务总局科技部关于预
政策基础
财政部关于进一步提高科技型中小企业R&D税前扣除比例的公告(财税〔2022〕16号)
二，我国对科技型中小企业的优惠政策
(1)科技型中小企业R&D活动中实际发生的R&D费用和规定期限内发生的摊销费用，可适用优惠政策。公司在最终结算期内取得科技型中小企业注册号的，可享受最终结算年度的优惠政策。
(2)按规定更新信息后不再符合条件的，在最终结算年度不得享受优惠政策。科技型中小企业应根据按规定取得的相应年度注册号，填写“企业所得税优惠备案表”、“具有相关资质的批准文件(证明)及文号(编号)”栏目。
(三)不符合科技型中小企业条件，被科技部门撤销注册号的公司，当年不享受规定的优惠政策，享受的当年照章纳税。科技型中小企业享受R&D费用税前扣除政策的其他政策、规范和管理事项仍按有关规定执行。
根据《中华人民共和国中小企业促进法》第二十六条，我国采取措施支持社会资金投资中小企业。创业投资企业和个人投资者投资创业型科技创新企业，按照国家规定享受税收优惠。
3.2022年科技企业将享受哪些税收优惠政策？
(1)技术转让合同享受的优惠政策
技术转让合同:纳税年度内，居民企业技术转让收入不超过500万元的，免征企业所得税；超过500万元的，减半征收企业所得税。
转让技术类:包括居民企业转让的专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及中华人民共和国财政部、国家税务总局确定的其他技术。
政策基础
《国家税务总局关于技术转让减征和免征企业所得税问题的通知》(国税函2009212号)
企业所得税法第二十七条第(四)项；
企业所得税法实施条例第四章第九十条；
关于居民企业技术转让企业所得税政策的通知[财政部国家税务总局财税[2010]1111]
(2)R&D费用的税前扣除
根据企业所得税法及其实施条例，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的R&D费用，不计入当期损益的，按规定扣除50%的R&D费用；无形资产按照无形资产成本的150%摊销。
政策基础
财政部、国家税务总局、科技部《关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》(财税2015119号)。
4.中小企业R&D支出的税前扣除
科技型中小企业的研发；R & amp实际发生在D活动中；d .该费用不产生无形资产且计入当期损益的，在2017 1 10月至2019 12 31 2月的基础上，按实际发生额的75%在税前扣除；产生无形资产的，按照无形资产成本的175%在上述期间进行税前摊销。
科技型中小企业必须符合《科技型中小企业评价办法》规定的条件:
(1)在中国(不含港口)、澳门和台湾省注册的居民企业。
(二)从业人员总数不超过500人，年销售收入不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
(3)公司按照科技型中小企业评价指标的综合评价得分不低于60分，科研人员指标不低于0分。
动词 （verb的缩写）2022年高新技术企业税收优惠政策
被认定为高新技术企业的公司:
1.企业所得税减征15%。
2.享受省、市、县政府补贴。
3.并购作为无形资产，可以在上市过程中发挥主导作用。
4.提高企业投标资质水平，在重大项目投标中优势明显。
5.职工教育费支出不超过工资薪金总额8%的，从企业所得税应纳税额中扣除；超过8%的，允许在以后纳税年度结转扣除。
政策基础
科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理办法》[2016]第32号。
中华人民共和国科学技术部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理指引》国家科技怒195 [2016]号。
财政部。《国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2015]63号)
6.2022年中小科技企业如何享受研发支出加计扣除政策？
A.扣除适用对象
除了卷烟制造，住宿和餐饮，批发和零售，房地产，租赁业务服务，娱乐，科技型中小企业可以享受。
上述公司应为财务核算完善、会计归集及R&D支出核算准确的居民企业。
B.扣除政策的内容
(1)除卷烟制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务和娱乐以外的科技型中小企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，尚未产生无形资产且计入当期损益的，从2022年1起，按实际扣除额的100%在税前扣除；产生无形资产的，自2022年6月65438+10月1，按无形资产成本的200%进行税前摊销。
(2)科技型中小企业是指依托一定数量的科研人员从事科技研发活动，获得自主知识产权，并转化为高新技术产品或服务，实现可持续发展的中小企业。
科技型中小企业应同时具备以下条件:
1.在中国(不含港、澳、台)注册的居民企业。
2.员工总数不超过500人，年销售收入不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不是国家禁止、限制和淘汰的产品和服务。
4.公司最近一年及当年未发生重大安全、重大质量事故、严重环境违法行为或严重科研失信行为，未被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.根据科技型中小企业评价指标，公司综合评价得分不低于60分，科研人员评价得分不低于0分。
符合1~4项以上要求且具备下列条件之一的公司，可直接认定为符合科技型中小企业要求:
1.公司具有有效期内的高新技术企业资格证书；
2.公司近五年获得国家科学技术奖，位列获奖前三名；
3.公司已获得R&D省级以上机构认可；
4.公司领导应制定国际标准、国家标准或行业标准。
公司可根据上述条件进行自主评估，并在自愿的基础上向国家科技型中小企业信息服务平台填报公司信息。公示无异议的，纳入国家科技型中小企业数据库，获得科技型中小企业注册号。
省级科技管理部门根据企业成立日期和自评信息提交日期，标注科技型中小企业录入登记号。
其中，入库年度前成立并在5月31日前提交自评数据的，其注册号为0；
入库年度前成立但在6月1(含)后提交自评数据的，其注册号11为A；
入库之初成立，注册号11为b。
仓储登记号11为0的公司，可享受上一年度汇算清缴的科技型中小企业研发费用扣除政策。
(三)委托境内外机构或个人开展R&D活动的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方R&D费用，并按规定扣除；
委托境外(不含境外个人)开展R&D活动的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方委托的境外R&D费用。
委托境外研发支出不超过境内合格研发支出的三分之二，可在企业所得税前扣除。
(4)与公司联合开发的项目，合作方应核算并扣除其实际承担的研究开发费用。
(5)根据生产经营和科技发展的具体情况，集团公司对技术要求高、投资大、需要集中在R&D的项目的实际研发支出，可按照权责一致、费用比例和收益分享相匹配的原则合理确定，由相关成员企业扣除。
C.附加扣除操作流程
(1)享受的方式
公司享受“真实发生，自行判断，申请享受，相关材料留存备查”的政策，留存材料如下:
1.独立、委托、合作R&D项目计划书及企业主管部门关于独立、委托、合作R&D项目的决定文件；
2 .独立、委托和合作的R&D专门机构或项目组及R&D成员名单；
3 .经科技行政部门登记的合作研究开发项目；
4.从事R&的；d .人员活动(包括外部人员)和研发活动；d .活动设备和无形资产的成本分配(包括工作申请记录和成本分配计算的证据材料)；
5 .集中R&D项目R&D费用决算报表、集中R&D项目费用分担明细表、实际分担收入比例等信息；
6 .“R&D费用”补充科目及明细清单；
7.公司取得地市级以上科技行政部门出具的鉴定意见的，作为资料留存备查；
8.R&D费用加扣款清单(A107012，选择提前享受的公司保留备查)。
(2)加工渠道
可通过办税大厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从各省(自治区、市辖区、计划单列市)税务局网站办理“办税服务”通道查询。
(3)应用要求
企业可选择在5438+10月的第三季度(季度预缴)或9月(月度预缴)申报企业所得税，享受前三季度研发费用加计扣除政策。
10没有选择享受R &；d .办理本年度企业所得税汇算清缴时，也可享受费用扣除优惠政策。
公司在6月5438+10月提前申报时，如果判断本年度符合科技型中小企业条件，可以选择暂时享受R & ampd .以技术为基础的中小企业；费用减免的优惠政策，以及是否可以享受R & ampd科技型中小企业可根据当年汇算清缴时取得入库登记号的情况确定；减免费用的优惠政策。
如果企业在5438年6月+10月提前申报时不确定能否拿到入库登记号，也可以选择年底享受。
如果公司选择提前享受，可以在提前申报时自行计算扣除；
手工申报，在《中华人民共和国×××国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A类)(A200000)第7行中“减去:
免税收入、减少收入、加计扣除”填写扣除及其他优惠项目、优惠额度等以下明细；
同时填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类，2017版)和《R&D费用扣除和优惠明细表》(A107012)，预缴时无需向税务机关提交，只需保存相关资料备查即可。
如果通过电子税务局申报，可以直接从下拉列表中选择相应的优惠项目。
填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类，2017版，减免税项目清单(A 107010(A 107012))相关栏目。
D.研发支出税前扣除会计范围的相关问题
1.人员人工成本。
指直接从事R&D活动人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及聘用R&D人员的劳务费。
直接从事R&D活动的人员包括研究人员、技术人员和辅助人员。
研究人员是指主要从事研发项目的专业人员；
技术人员是指在研究人员的指导下，具有工程设计、自然科学、生命科学等一个或多个领域的技术知识和经验的人员；
辅助人员是指参与R&D活动的技术人员。
外来R&D人员是指与企业或劳务派遣企业签订劳动协议(合同)并被临时聘用的研究人员、技术人员和辅助人员。
(1)接受劳务派遣的企业按协议(合同)向劳务派遣企业支付的费用和劳务派遣企业实际支付给R&D人员的工资，属于R&D人员的劳务费。
(2)工资薪金包括R&D人员按规定扣除的股权激励费用。
(3)直接从事研发；d活动，雇佣r & amp；d人员从事非研发工作。同时；d活动，公司应对其人员活动进行必要的记录，并按照R & amp；支出与生产经营费用的实际比例以及其他合理分配实际发生的相关费用的方法。未分配，不扣除。
2.直接投入成本。
指R&D活动直接消耗的材料、燃料和动力成本；
用于中间试验和产品试制的模具和工艺设备的开发制造费用，不构成固定样品、样机和一般试验方法的采购费用，以及试制产品的检验费用；
用于R&D活动的仪器设备的运行、维护、调整、测试和维修费用。