外资企业在中国如何纳税
对于进入中国市场的外国投资者来说，税收是一个需要注意的问题。纳税方式与商业形式密切相关。最常见的商业形式是代表处和有限责任公司。根据我国税法，这些外国企业需要缴纳相关税款，主要是企业所得税和营业税。对于工商外企，也要交增值税。下面我们将主要介绍在华外企的主要纳税类型和计算方法。
税务登记和税务条目
领取营业执照后，根据中华人民共和国国家税务总局的规定，代表处或有限责任公司必须在30天内向有关税务机关进行登记。一般申请注册需要10个工作日。公司不必聘请授权代理人来完成这一程序，可以自行申请。如果投资者利用注册服务提供商注册代表处或有限责任公司，税务申请通常包括在服务中。
外国公司应缴纳的主要税种
1.企业所得税
企业所得税是对有限责任公司从境内外生产、经营和其他所得征收的一种所得税。
对收入征收的税。有限责任公司需按月缴纳此税，适用税率为25%。计算方法如下:
应纳税额=[年收入总额-支出-亏损] ×适用税额
2.营业税
营业税是对部分服务行业的收入征收的税。这些行业包括:通信运输(适用税率为3%)、建筑施工(3%)、金融保险(5%)、邮电通信(3%)、文化体育(3%)、娱乐(5-20%)、在华建筑销售(5%)和其他服务(5%)。上海在应纳税额上加了附加税，比如从5%到5.025%。附加税按地区分:市区，11%；郊区，9%；郊县，5%。。有限责任公司被要求每月缴纳这种税。注意，营业税和增值税属于同一个税种。比如公司是服务商就要交营业税，公司是生产或商业公司就要交增值税。计算方法如下:
应纳税额=营业额×适用税率
3.预扣所得税
非本地企业必须缴纳10%查封税。预扣税适用于以下情况:
-支付给非本地母公司的股息
-支付给非本地外国企业的利息、租金、特许经营费和管理费
-外资公司股份和股权转换的资本净收入
纳税人需要从支付给非中国公司的金额中扣缴应纳税款，并将其交给税务机关。
一些国家与中国签署了税收协定，向中国提供优惠和降低的扣押税率。这些国家是:香港、新加坡、毛里求斯、巴巴多斯、瑞士等。如果实体结构足够好，有控股公司。
成立于上述国家之一，那么税率可以略有变化。
4 .印花税
合同和相关文件需要缴纳印花税。不同类型的合同适用不同的税率。比如购销合同要交总收入万分之三的印花税。合同签订时，税票会贴在合同上。
5.城市房地产税
每年计算一次，分两期支付，5月和165438+10月。这种税只适用于自有财产。
6.车船使用税
车辆和船只的使用者需要缴纳车辆和船只牌照税。船舶和卡车的税收是以吨为单位的，而乘用车的税收是以车型和座位数为单位的。这个税需要一年交两次，分别在5月和11。
7.车辆购置费
根据≤中国人民* * *和我国《车辆购置税暂行条例》≥，车辆购置税征收范围包括各类汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车，税率为10%。
代表处税收
根据支出额计税的公式。
(1)工商统一税的计算
经常性支出÷(1-核定利润率15%-工商统一税税率5%)=收入×(工商统一税税率)5%=应缴纳工商统一税金额。
(2)企业所得税的计算
收入×(核定利润率)15%=应纳税所得额。
应纳税所得额×外国企业所得税税率=应纳所得税
这个相对复杂的计算结果大概是10%营业费用税。可以作为模板使用。有限责任公司按月纳税，代表处按季度缴纳营业税和企业所得税。
优惠税收政策
很多2007年3月16之前注册的外企，只要是设在经济特区或者从事生产型业务，都享受税收优惠。但自2008年6月65438+10月1日新所得税法实施后，该税收优惠待遇不再生效。而且现在享受降低税率的公司会逐渐发现，未来五年公司的所得税税率会提高到标准的25%。
但对于国家鼓励的一些行业和项目，部分税收优惠将继续维持。以下是一些例子:
行业/项目
税率
一些高科技公司
15%
一些低利润的小规模公司
20%
收入来自:
-某些农业、林业、畜牧业和渔业项目。
-某些公共基础设施项目的投资或运营。
-合格的环境保护和养护项目
-具体的技术转让项目
非本地公司
免税或减税
位于部分民族自治地方的公司(由相关地区人民政府批准)
免税或减税
注:高新技术企业认定管理办法。
2008年4月14日，中华人民共和国科技部、财政部、国家税务总局联合发布了《高新技术企业认定管理办法》。该政策强调，高新技术企业要继续在国家支持的高新技术领域开展研发和技术成果转化，形成以企业为核心的自主知识产权，建设自主创新能力。办法还明确规定了科技人员和R&D人员比例、R&D投资强度、高新技术产品(服务)销售比例、研发管理能力、科技成果转化能力、自主知识产权和企业成长性等。今后将统一认定国家高新技术企业。只有符合高新技术企业特征，符合各项认定指标要求的企业，才能被认定为高新技术企业，依法享受税收优惠政策。
增值税
1.一般纳税人和小规模纳税人
中国税制区分普通和小规模增值税纳税人(见下表)。小规模纳税人是指年应纳税销售额在规定限额以下的纳税人，生产性公司为30万元，从事批发零售的纳税人为654.38元+0.8万元以下。申请流程完成后，未超限的小规模纳税人可以申请增值税一般纳税人身份。相反，超过上述限额的公司需要申请一般纳税人的身份。增值税需要按月缴纳。增值税专用发票可以从税务局买到。
2.一般纳税人
一般纳税人实际应缴纳的增值税是销项税大于进项税的部分。适用税率有两种，基本税17%，较低税率13%。计算公式如下:
应纳税额=当期产出-当期投入
销项税增值税=销售额*适用税率
如果当前销售额小于当前进项金额，不能冲减的金额可以留到下一个纳税期间。
3.小规模纳税人
小规模纳税人应缴纳的增值税计算方法简单，计算时计入销售额和税率，不扣除进项增值税。这说明小规模纳税人(从一般纳税人购进货物)所承担的进项增值税，税务机关不予退还。此外，小规模纳税人出口商品无需缴纳增值税。适用税率为商业公司4%，其他(如生产公司)6%。计算方法如下:
应纳税额=销售额/1+4%或6% ×税率(4%或6%)
4消费税
消费税是对特定消费品的销售征收的税。包括11类别:烟酒、化妆品、珠宝、稀有宝石、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小型汽车。适用税率从3%到50%不等，消费税居增值税之首。生产者把这个税包含在产品的价格里，也就是说这个税最终是由消费者承担的。零售商和批发商在交易这类商品时不需要缴纳消费税。而且对于出口商品，消费税可以全额退税。
5.出口增值税
一般出口商品的价值可以免交增值税和消费税。如果货物已经离开中国境内，并且在年度结束后的三个月内完成所有付款，公司可以向相关税务机关申请退税。正式的申报单必须附在申请表上。缴纳增值税的小规模公司不能办理退税，出口货物时可以免征增值税。退税的计算方法如下:
应纳税额=国内销售额*增值税率-[采购投资总额*增值税率-不退税额*增值税率]
不予退税的增值税=出口销售额*[增值税率-退税率]
注意，部分商品的退税率小于增值税税率，也就是说出口商品征收的增值税不会全额退还。请看下面的例子，了解增值税退税的计算方法。增值税和退税的税率为17%。负的应付税款意味着它将被退还。
6.进口货物增值税
对进口货物征税，计算方法如下:
应纳税额=增值税率*[应税货物价值+关税+消费税]
进口货物的计税价格包括买价、运输费和保险费。看下面这个例子，增值税17%，消费税3%，关税12%。
年度查账
代表机构和有限责任公司应当按年审计(具有免税资格的代表机构除外)。年度审计应于次年3月底前提交。在华外企只有在完成年度审计和相关所得税负债后，才能分配和汇回利润。年度审计必须由根据中华人民共和国法律法规在中华人民共和国注册成立的注册会计师公司(中国或中外合资公司)进行。
下表总结了代表处和有限责任公司在付款日期和付款期限方面的义务。