浅谈企业增值税纳税筹划

1.纳税人的计划。增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人基本税率为17%，小规模纳税人一般适用3%的征收率。因此，纳税人可以在纳税前确定哪个税率对自己有利，然后按照规定为一般纳税人和小规模纳税人创造条件，成为对自己有利的增值税纳税人。

2.利用税收优惠政策减轻税收负担。增值税有很多税收优惠政策，包括减免税、即征即退、先征后退等。纳税人可以充分利用这些优惠政策达到节税的目的。

增值税购买行为的策划。购买行为属于服务业中的代理行业，如果同时满足三个条件(一是受托方不垫付资金；二是卖方将发票开具给委托方，受托方将发票转发给委托方；第三，受托方按照实际销售额和卖方收取的增值税与委托方结算货款，收取手续费)，不征收增值税，按5%的税率征收营业税。因此，有代购业务的纳税人应尽量满足这三个条件，做到按营业税而不是增值税纳税。

3.增值税委托计划。代销行为主要有两种:购销差价和手续费。前者征收增值税，后者征收营业税。当差价率(差价率=(卖价-进价)/卖价)大于29.41%时，按佣金类型缴纳5%营业税，税负较轻；当差价率小于29.41%时，按差价寄售的税负较轻。

4.商业零售企业向供应商选择合理的收费方式，以达到节税的目的。商业零售企业在向供应商收费时，可以以进场费、上架费等名义收取大部分费用。在预估销售额的基础上，再按照销售额或者一个销售周期结束后销售额的一定比例收取剩余费用的一小部分，这样大部分费用只交5%的营业税，小部分交17%的增值税。

5.促进利润的税收筹划。工商企业的促销方式一般分为三种:打折促销、实物赠送、现金返还。考虑到各种税收因素，在促销方式的选择上，打折促销最划算；其次是实物捐赠，返还现金是最不划算的。

6.运费的税务筹划。如果企业下属的车队主要运输企业销售的货物，可以独立出来，成为二级法人运输子公司，这样货运收入就由交增值税变为交营业税，从而达到节税的效果。