盘龙区工商登记:企业所得税热点问题汇总(二)
1.哪些行业不能适用研发费用税前扣除政策？
答:根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》第四条规定，不适用税前加计扣除政策的行业包括:1。烟草制造。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售贸易。4.房地产。5.租赁和商务服务。6.娱乐圈。7.中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他行业。
2.企业既符合高新技术企业的要求，又符合软件企业的优惠政策。可以一起享用吗？
答:《国家税务总局关于进一步明确过渡期企业所得税优惠政策实施范围的通知》(国[2010]157号)第一条第二项规定:“居民企业经认定为高新技术企业，符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的 居民企业适用的所得税税率可以选择适用高新技术企业15%的税率，也可以选择按照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%的减半税率。”
3.企业哪些政策活动不适用企业所得税研发费用税前扣除政策？
答:根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》一、R&D活动和R&D费用的范围。
(二)下列活动不适用税前扣除政策。
1.企业产品(服务)的定期升级。
2 .科研成果的直接应用，如直接采用公开的新技术、材料、装置、产品、服务或知识。
3.商业化后企业为客户提供的技术支持活动。
4.对现有产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单更改。
5.市场研究、效率调查或管理研究。
6作为工业(服务)过程或常规质量控制、测试分析、维护。
7.社会科学、艺术或人文学科的研究。
不及物动词执行时间本通知自2016 1起执行。
4.企业享受加计扣除R&D费用的优惠政策。他们应该如何收集和计算其他可以添加和扣除的相关费用？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业R&D费用税前扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015第97号):二。R&D费用的收取；三。其他相关费用的收取和限额计算。
企业在一个纳税年度内进行多次R&D活动的，应当按照不同的R&D项目分别归集可以扣除的R&D费用。在计算每个项目的其他相关费用限额时，应按以下公式计算:
其他相关费用限额=通知第一条第一项允许扣除的R&D费用第1至第5项费用之和×10%/(1-10%)。
其他相关费用实际发生额低于限额的，按照实际发生额计算税前扣除额；其他相关费用实际发生额大于限额时，按限额计算税前扣除。
八。执行时间
本公告适用于2016年度及以后年度的企业所得税汇算清缴。
5.在抵扣应纳税所得额的企业所得税优惠政策中，有限合伙制创业投资企业和法人合伙人是如何界定的？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于有限合伙创业投资企业法定合伙人企业所得税有关问题的公告》:1。有限合伙制创业投资企业是指符合《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展改革委令第39号)、《外商投资创业投资企业管理条例》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局)的企业。
2.有限合伙创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关规定，经审计征收企业所得税的居民企业。
八、本公告自2015年6月10日起执行。符合2015优惠条件的企业，可在2015最终结算中办理相关手续。
6.享受减免企业所得税优惠条件并转让5年以上非独占许可的技术有哪些限制？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于许可权技术转让有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015第82号)，转让5年以上非独占许可权的合格技术仅限于其拥有所有权的技术。技术所有权的归属由国务院科技行政主管部门确定。其中，专利的所有权由国家知识产权局确定；国防专利的归属由总装备部确定；计算机软件的著作权由国家版权局确定；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定；植物新品种所有权由农业部确定；生物医药新品种的所有权由中国食品药品监督管理局确定。本公告自2015 10 10月1日起施行。自本公告实施之日起，企业转让5年以上非独占许可使用权确认的技术转让收入，按本公告执行。
7.享受“两免三减”优惠政策的软件企业，如果在享受优惠政策期间出现年度亏损，是否可以延长享受优惠政策的时间？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于软件企业所得税优惠政策实施有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告第43号，2013)第三条规定，软件企业获利年度是指软件企业开始生产经营后应纳税所得额大于零的第一个纳税年度，包括核定征收企业所得税的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限连续计算，不得因亏损或其他原因中断。
8.这家企业有一个专门的R&D部门。然而，一些R&D项目涉及外部人员。这部分支付的人工费可以抵扣吗？
答:根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》第一条第(一)项规定，企业直接从事R&D活动人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金自2016 1起，且外部R&D人员的人工成本未形成无形资产，计入当期损益。在按规定实际扣除的基础上，按本年实际发生额的50%从本年应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行税前摊销。
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