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如完整企业集团成员的“利润分配-未分配利润”与其对应的“长期股权投资-XX合营企业”项目相抵销，以消除内部交易产生的未实现利润。例如，某企业集团中，母公司拥有关联企业40%的股权，本期以654.38+00万元的成本向关联企业出售2000万元。本次交易存货期末未实现利润为654.38+0000万元，编制合并会计报表时应调整的未实现利润金额为654.38+0000×。
(二)对逆流交易中未实现利润的处理。逆流交易是一个关联企业向一个完整企业集团的成员销售商品。这项交易产生的未实现利润一方面计入关联企业本身的利润表，另一方面计入完整企业集团成员的存货项目。合并时按照股权比例将关联企业的未实现利润项目与完整企业集团成员的存货项目抵销是合理的。但由于联营企业的未实现利润是通过完整企业集团成员利润表中的“投资收益-XX联营企业”项目按持股比例计入合并报表的，因此在编制合并报表时，应分别从合并资产负债表中的存货项目和合并利润表中的“投资收益-XX联营企业”项目中减少集团拥有的未实现利润份额。从而抵消合并报表中包含的未实现利润。例如，集团的母公司
源自债券等证券的价值。这种衍生品赋予了这种新型融资工具广泛的应用空间和灵活多样的交易形式。目前，国际金融市场上应用最广泛的衍生品包括远期合约、金融期货、期权和互换。
1.衍生金融工具是基于合同的。合同双方的权利和义务基本上从合同签订之日起就确定了，不需要或只需要少量的初始净投资，但交易要到未来某个时候才能履行或完成。
2.衍生金融工具的收益具有很大的不确定性。衍生金融工具产生的收益来源于标的物价值的变化，即约定价格与实际价格的差额会随着未来利率、证券价格、商品价格、汇率或相应指数的变化而变化。
3.强大的财务杠杆和高财务风险如影随形。使用衍生金融工具交易时，可以按要求支付较低的佣金或保证金，从事大宗交易。投资者只需要用少量的资金控制大量的资源，一旦实际的变化趋势与交易者的预测一致，就可以获得丰厚的回报。然而，巨大的利润伴随着巨大的风险。一旦预测错误，出现金融风险，投资者可能遭受严重损失，甚至危及整个金融市场的稳定。
4.产品设计非常灵活。金融衍生产品种类繁多，可以根据客户要求的时间、金额、杠杆率、价格、风险水平等参数进行设计，达到充分保值和对冲的目的。但是，这些金融衍生品很难在市场上转让，因此其流动性风险也很大。
二、衍生金融工具对传统财务会计理论的影响
1，对会计要素的影响。在现有的会计理论中，资产被定义为由过去的交易和事项形成的、由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益的资源；负债定义为过去的交易和事项形成的现时义务，履行该义务将导致经济利益流出企业。这两个定义是基于“过去的交易或事项”，这种交易或事项的发生会带来未来经济利益的变化。但衍生金融工具合同签订后，确实会给企业带来一定的权利或义务，并在未来产生经济利益或资源的流入或流出。但是，这种权利或义务是否得到履行，在合同生效时是无法预测的。不是过去发生的，而是来自未来的交易或事项，且金额难以确定，因此衍生金融工具带来的权利或义务不符合现行会计确认标准，故不应在确认范围内。但是，作为一项经济业务，衍生金融工具的会计确认是合同签订时必须解决的问题。因此，为了在资产负债表中反映衍生金融工具的相关情况，有必要对现行会计理论中的“资产”、“负债”等会计要素进行重新定义。资产和负债的传统定义是建立在基于过去事件的稳定的会计环境之上的。这种会计环境在世界经济中发生了很大的变化，特别是在衍生金融工具出现并迅速发展之后，“事后会计”的会计已经不能满足大量现有衍生金融工具无处不在的需求。
2.对会计确认的影响。传统会计在确认资产、负债等会计要素时强调过去的交易，以交易发生的时间为确认标准，即在交易发生时一次性确认。但衍生金融工具不是以交易时间为基准，而是以合同履行时间为基准。合同订立时除了需要确认外，还会出现“所谓再确认”和“终止确认”的问题，这显然与传统会计相悖。
3.对会计计量的影响。计量是确定资产负债表或利润表中已确认报表项目的货币金额的过程。会计计量应当真实反映被计量对象的价值，以便于相关信息使用者的预测和决策需要。在现有会计理论中，会计计量以历史成本为基础，历史成本是资产的实际成本，反映资产或负债交易的历史记录，具有客观性和可验证性。根据这一原则，会计计量只能以已经发生的成本为基础，而不能以可能发生的成本为基础。同时，各报表项目以历史成本入账后，账面价值一般不允许随意调整，以保持信息的可比性。衍生金融工具的初始投资很少或为零。在未来，合同签订时的初始净投资(历史成本)不能反映其价值和风险。由于其价格波动较大，历史成本很难跟踪市值的变化。因此，历史成本的可靠性和相关性受到很大影响，不宜用于计量衍生金融工具。
4.对会计披露的影响。会计披露的目的在于报表使用者及时、正确地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而做出正确的预测和决策。然而，现有的财务报告体系不能完全满足充分披露衍生金融工具信息的需要，相关项目要么在表外无法反映，要么无法披露必要的公允价值、风险等信息。然而，衍生金融工具独特的衍生性和杠杆性使得企业面临巨大风险和遭受巨大损失成为可能。因此，有必要改进现有的会计报表模式，充分披露衍生金融工具的相关信息。
。例如，资产不再局限于过去的经济业务所产生的能够给企业带来未来经济利益的经济资源，还包括本合同规定的能够在未来直接给企业带来经济利益的经济资源；负债不再局限于过去的经济业务所产生的、现在由企业承担的经济责任，还包括现在合同规定的未来需要企业承担的经济责任。这样，会计要素的概念就明显扩大了。与金融工具相关的资产和负债，通常称为金融资产和金融负债，与通常所说的在概念上是不同的，最重要的是金融资产和金融负债是不确定的。会计要素重构后，资产和负债按其确定性自然分为确定性资产、负债和不确定性资产和负债。会计报表使用者对金融资产负债和非金融资产负债关系的信息非常重要。在资产负债表中揭示这种关系，有助于提高会计信息的相关性。
2.会计确认准则的重新制定。在衍生金融工具交易的情况下，如何进行会计确认是一个非常困难的问题。相关的风险和报酬是否及其转移的程度也存在高度的不确定性，这就决定了衍生金融工具确认的复杂性:(1)在订立合同时，应当首次确认金融资产和金融负债。(2)已确认的金融资产和负债需要在未来交易前的期间内重新确认，虽然其风险和报酬是固定的，没有发生“实质性”变化，但其公允价值因汇率和价格的变动而发生了变化。(3)当合同约定的未来交易发生时，企业将失去相应的权利和义务。此时应确认金融资产和金融负债，称为终止确认，账面价值与实际金额的差额计入当期损益。
3.采用多种定价基础。传统会计主要以历史成本作为计价依据，这当然有很多优点，但由于衍生金融工具业务没有历史成本，所以不能以历史成本计价。衍生金融工具会计估值最可行的方法是公允价值，既可用于金融资产和负债的初始确认，也可用于衍生金融工具合同生效后的财务报表日。这样，会计的计价基础就不再是单一的历史成本，而至少是历史成本和公允价值并存的双重计价基础。不同的会计计价基础适应了不同经济业务的计价要求。
4.改革会计报表。要满足衍生金融工具的信息披露要求，最可行的办法是改革传统的会计报表，如资产或负债不仅按流动性分类，而且按金融资产或负债和非金融资产和负债分类；对于非金融资产和负债，可以沿用现在的做法，即按照流动性的顺序排列；金融资产和负债可以按照风险大小排序。应该按照风险程度排序，因为人们往往特别关注风险。再比如改革表外附注，让一些属于表外项目的衍生金融工具得到充分披露。对于报改后不能披露的重要信息，可以考虑增加一个“衍生金融工具清单”，列出类别、风险系数、公允价值、到期日、持有日等。衍生金融工具的报告，以便报告使用者能够做出正确的判断和决策。
综上所述，衍生金融工具对当前会计理论产生了很大的影响，因此在职培训可以增强其开展各种验资业务的经验，提高其分析和解决问题的能力。
2.加强风险教育，增强自我防范意识。
验资是一项风险系数很高的工作，风险意识要贯穿于验资的每一个环节、每一个细节。在验资的具体操作中，注册会计师不仅可以审查会计账簿、会计报表和有关凭证。对于大额现金投资，要去财务部门调查取证；对于实物投入量大、价格高的，也要去现场调查考察。对于数量多、数量少、价格低、难以进行现场检查和实地调查的出资项目，申请人必须提交充分的证明才能予以确认。
3.加强客户管理，完善内部管理机制。
加强客户验证是提高验资质量的前提。目前，我国会计师事务所普遍缺乏对客户的了解，这是近年来验资质量下降的主要原因之一。预防和减少这类纠纷的有效方法是，会计师事务所在与客户签订合同之前，首先要对客户的基本情况进行调查，其次，对有其他意向的客户要格外谨慎。在验证过程中，采用了认真有效的验证程序和方法。在审查知识产权、非专利技术、土地使用权等无形资产的出资时，应当重点核实其权属和定价的合理性；审查净资产出资时，应当对与其相关的资产和负债进行审计，以验证净资产出资的真实性和合法性。同时，会计师事务所要进一步完善内部管理，落实责任制和审阅工作底稿制，即将每个项目的责任落实到人，以督促注册会计师尽量减少错误，得出正确的结论；审核、检查验资工作底稿，以便及时纠正错误，支持验资结论的正确。
4.加强宣传，广泛适应社会需求。
上海目前有100多家会计师事务所，但其社会影响力远不如律所知名。哪个会计师事务所信誉好，哪个注册会计师水平高，或者哪个注册会计师精通某一领域等等。大部分是未知或未被识别的。在广阔的会计市场空间中，不同规模的事务所可以申请不同的资质，从事不同类型的业务，即大事务所做大业务，小事务所做小业务，各有优势和发展，打造和宣传自己的服务品牌，必将促进注册会计师行业的合理分工和整个行业验资水平的不断提高。
审计的目的是加强管理，提高效率。通过企业效益审计，增强企业管理意识、责任意识和效率意识，确保国有资产保值增值，服务企业发展。在实施企业效益审计时，应注意以下几个关键问题:
健全有效的内部控制制度
内部控制制度是企业内部在实现管理的过程中建立的各种内部要素的总和，主要包括行政控制、生产控制、质量控制、供销控制、劳动管理控制、会计管理控制、信息管理反馈控制和内部审计控制。通过对上述控制体系的评价，提示被审计单位的内部控制是否完整健全，以发挥其经济控制功能；是否真正落实到实际工作中，发挥了应有的作用；系统成本是否低于系统建立和运行过程中实施控制后可减少的非正常经济损失或可增加的经济效益；完整性、有效性和经济性是否在连续几个会计期间始终保持相同或相近的水平；在内外干扰的情况下是否还能安全地发挥其正常的控制功能。
二、经济合同的必要性、合法性、合理性和完整性
对经济合同的签订、执行和结果进行审计监督，可以帮助企业完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷；二是可以强化企业内控机制，强化相关业务部门的责任，规避经营风险；第三，可以依法维护合同当事人的合法权益。审计的主要内容:
1，审查签订经济合同的必要性。主要考察企业资源是否能满足这种需要；是否已纳入企业生产经营计划、投资计划或其他计划，并符合计划要求；是否已经安排了相应的财政预算。
2.审查经济合同的合法性、合规性和合理性。主要审查经济活动是否符合国家法律法规的规定，是否有违反国家利益或社会公共利益的行为；是否符合企业的经营方针、政策和计划的要求，合同的履行能否带来预期效益；对方主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有权签订合同；对方是否有能力和诚意出具合同；选择对方签约的理由是否充分，是否有其他更好的签约方。
3.审核经济合同的条款和内容是否完整，意思表示是否清楚准确。主要检查对象的名称是否规范；审查质量报告中的数量是否正确；审查价格和报酬是否明确合理；审查合同履行的期限、地点和方式是否明确、合理；违约责任是否明确。
4.对于一些重大经济合同的审计，还应征求法律顾问和相关领域专家的意见，充分完善合同条款，防止合同出现任何法律或技术问题。
第三，货币资金管理的安全性和使用效率
企业的货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金流动性强，为避免企业资产流失，保护财产安全完整，企业应加强货币资金的保管，建立货币资金保管制度。因此，审计人员除了对货币资金的收支进行审计外，还要对货币资金的托管制度进行审计。重点是检查企业货币资金托管制度的存在性和有效性，统计货币资金的实际金额，防止错付和欺诈，确保货币资金的安全和完整。同时，还需要对货币资金的利用效果进行审计。如果货币资金控制失效，要么导致企业货币资金余额不足，无法满足企业日常支出需求，引发财务危机，直至影响企业正常生产经营；否则，货币资金持有水平过高，使企业相当一部分资金“沉淀”在无收益或低收益状态，也会降低企业的经济效益。尽可能减少货币资金的闲置量，保持货币资金的最佳平衡，加快资金周转速度，提高货币资金的利用效果，提高整个企业的经济效益。
第四，不良资产的潜在损失
不良资产审计主要检查银行存款中难以收回的长期未结清账户和国外存款中的休眠账户；审查休眠账户中的应收账款、预付账款和其他应收账款；审核外购材料、产成品、自制半成品、生产成本和分期发出商品的减值情况；复核已入账的不可收回投资收益和不可收回投资本金；审核报废和损坏的已无使用价值的固定资产，因市场价格下跌和技术进步而发生无形损失的固定资产，以及因不折旧或少折旧而导致账面价值高于实际价值的固定资产；审查工程报废或损坏的部分、报废或损坏的工程材料以及因建设周期长导致工程造价大于市场价值的在建工程；审查因减值而导致账面价值高于实际价值且因技术进步而未摊销或少摊销的无形资产；审核应摊销而未摊销的费用，应结转而未结转的亏损，因福利费超过提取金额而造成的倒挂福利费。对审计中发现的不良资产进行汇总计算，如实反映企业资产存量的质量结构，正确评价企业经营业绩。
1.员工招聘审计。审查填补空缺的时间成本以及是否对其进行衡量；招聘活动是否被批准；人员流失率是否过高；空缺信息是否内部公开；就业前是否经过测试；是否有就业推荐程序。
2、工资的审核。审查劳动者权益(包括工资、福利、保险)是否在企业合同中有明确规定，是否执行，是否与国家相关制度相抵触；审核绩效考核与其接触的薪酬支付计划是否一致；审查是否有明确的工资尺度和浮动范围。
3.培训和发展审计。审查是否有正式的培训和发展计划；审查是否有关于培训依据、培训计划、费用预算和培训方法的规定；审查员工的培训是否达到了预期的效果和效益。
4.人力规划审计。看是否建立了人力规划体系；审查人力规划的内容是否包括岗位规划、人员补充规划、教育培训规划、人力分配规划等。
5.人力资源福利审计。主要检查组织结构是否合理；机构内部人员是否合理，工作是否协调；人员是否适应该岗位，是否存在人员的专业知识与其工作岗位不匹配造成的人力资源浪费。
6.审核员工安全和工作安全。审核员工各项就业保险福利是否已缴纳；是否发生安全事故及事故处理情况；生产部门是否有安全措施及其执行情况。
7、人力资源效果审计。检查人力资源部工作人员的技能和资质，是否是全才，进入人力资源部时是否接受过专门培训；人力资源部是否收集了其他先进公司的人力资源管理信息，是否做了标杆比较。
六、企业筹资和投资的风险
企业的融资和投资同生产和销售一样，是关系到组织经济命脉的决定性活动。融资和投资的效益是决定其最终成败的重要因素。毕竟一个企业的运营资金是有限的，很难自给自足。当企业需要资金时，有的可能向银行借款，有的可能发行股票，这些都是筹资活动。当企业资金充裕时，如果有赚钱的好机会，比如买股票、债券，或者联合投资创业，这就是投资活动。在这项活动中，重点是贷款和投资的审计。贷款审计主要是了解贷款是否必要，用途是否合理，贷款是否发挥最大作用，相应的收益如何，贷款比例结构是否合理。比如我们审计一个企业，发现它的银行存款余额有20多亿，但同时银行贷款有3亿多，每年要支付贷款利息100多万，完全是浪费。投资的审核:首先审核投资决策和计划，看企业对被投资公司潜在收益的分析是否正确，分析所依据的信息是否充分可靠；二是审核投资。