普通纳税人收到差额税务发票如何报税？
一、金融商品的转让
(1)注释
金融商品转让是指转移外汇、证券、非商品期货等金融商品所有权的经营活动。
其他金融商品的转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品的转让。
(2)销售量
金融商品的转让，以卖价减去买价后的余额为销售金额。
金融商品转移的正负差额，按照损益平衡后的余额作为销售额。抵销后出现负差的，可以结转到下一纳税期间，以抵销下一期间所转移金融商品的销售额，但年末仍有负差的，不得结转到下一会计年度。
金融商品的进价可以采用加权平均法或移动加权平均法计算，并在选定后36个月内不得变更。
金融商品转让不得开具增值税专用发票。
(3)发票开具
通过新版增值税发票管理系统中的正常开票功能，按照售价和6%的税率全额开具增值税普通发票。
(4)报告要求
根据增值税纳税申报表附页信息(一)中的增值税普通发票开具的金额和税额，填写第五行第三栏和第四栏的“销售额”和“销项税额”；在第5行第12栏“本期劳务、不动产、无形资产扣除项目实际扣除金额”中填写金融商品的购买价格。
《增值税纳税申报表附列资料(三)》第4行“税率为6%的金融货物转让项目”第1栏的劳务、不动产、无形资产本期发生额合计(不含税销售额)，根据增值税普通票价税合计数填列，金融货物进价填写第3栏“本期发生额”。
第二，经纪代理服务
(1)注释
经纪代理服务是指各种经纪、中介和代理服务。包括财务代理、知识产权代理、货运代理、报关代理、法律代理、房地产代理、专业代理、婚姻代理、记账代理、拍卖等。
货运代理业务是指接受货物的收货人、发货人、船东、租船人或船舶经营人的委托，以委托人的名义为委托人办理货物运输、装卸、仓储、船舶进出境、引航、靠泊及其他相关手续的经营活动。
代理报关服务是指进出口货物收发货人委托其代为办理报关手续的经营活动。
(2)销售量
经纪服务的销售额为取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额。向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票。
(3)发票开具
方式一:通过新增值税发票管理系统中的普通开票功能，以取得的总价和价外费用，扣除向委托方收取并代其支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额，按6%的税率开具增值税专用发票；代公司支付的费用按6%的税率开具增值税普通发票。
方式二:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，全额开具增值税普通发票，税率为6%，取得全部价外费用。
(4)报告要求
根据开具的增值税发票(包括增值税专用发票和增值税普通发票，下同)的金额和税额，填写第5行、第1、2、3、4栏的“销售额”和“销项(应纳税额)”项；在第5行12栏“本期劳务、不动产、无形资产抵扣项目实际抵扣金额”中填写代公司支付的费用。
增值税纳税申报表附列资料(三)第1栏第3行，劳务、不动产、无形资产税(免税销售)合计金额，填写税率为6%的项目(不含金融货物转让)；代公司付款第3行第3列“本期金额”栏填写。
3.融资租赁和融资售后回租业务。
(1)融资租赁(不包括融资售后回租)
1.笔记
融资租赁服务是指具有融资性质和所有权转移特征的租赁活动。即出租人根据承租人要求的规格、型号、性能等条件，购买有形动产或不动产出租给承租人。在合同期内，租赁物的所有权属于出租人，承租人只有使用权。合同到期支付租金后，承租人有权按剩余价值购买租赁物，以拥有其所有权。出租人是否将租赁物出售给承租人，属于融资租赁。
根据标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。
2.销售量
(1)经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资租赁服务，以取得的总价和价外费用扣除已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券发行利息和车辆购置税后的余额为销售额。
(2)一般纳税人可以选择对2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务适用简易计税方法，按照5%的税率缴纳增值税。
3.发票开具
通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，可以按照适用税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票，并取得全部价外费用。
4.报告要求
(1)有形动产融资租赁
根据增值税发票的金额和税额，在第2行“17%税率的服务、不动产、无形资产”的1和2、3、4栏填写“销售额”和“应纳税额”；在12栏“本期劳务、不动产、无形资产抵扣项目实际抵扣金额”第2行填写已支付的贷款利息(包括外汇贷款利息、人民币贷款利息)、债券发行利息、车辆购置税。
在增值税纳税申报表附件三中，1行“17%税率的项目”第1栏的劳务、不动产、无形资产(免税销售)的金额合计，按照增值税发票税额合计填列，贷款利息(包括外汇贷款、人民币贷款)、债券发行及利息对外支付。
(2)房地产融资租赁
(1)适用于一般计税方法。
根据增值税发票的金额和税额，填写第4行“11”栏和“1%税率”栏的“销售额”和“销项(应交)税额”；在12栏“本期劳务、不动产、无形资产抵扣项目实际抵扣金额”第4行填写已支付的贷款利息(包括外汇贷款利息、人民币贷款利息)、债券发行利息、车辆购置税。
在增值税纳税申报表附件三第2行“税率为11%的项目”第1栏按增值税发票总价填列，支付贷款利息(包括外汇贷款利息和人民币贷款利息)和债券利息金额。
(2)旧项目选择简易计税方法。
根据增值税发票金额和税额，在第9b行“5%征收率的服务业、不动产、无形资产”的1栏和2、3、4栏填写“销售额”和“销项(应交)税额”。
(B)售后回租融资
1.笔记
融资售后回租是指承租人以融资为目的，将资产出售给从事融资售后回租业务的企业，从事融资售后回租业务的企业将资产出租给承租人的经营活动。融资售后回租属于贷款服务，可以不开增值税专用发票。
2.销售量
经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资售后租回服务，以取得的总价和价外费用(不含本金)扣除贷款利息(含外汇贷款利息和人民币贷款利息)和债券发行利息后的余额为销售额。
3.发票开具
通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，全额开具增值税普通发票，税率为6%，含所有价外费用(不含本金)。
4.报告要求
根据增值税普通发票的金额和税额，填写第5行“6%税率”第3、4栏的“销售额”和“销项(应交)税额”；对外支付的贷款利息(包括外汇贷款利息、人民币贷款利息)和债券发行利息，应在第4行12栏“本期扣除劳务、不动产、无形资产的实际扣除额”填列。
增值税纳税申报表附件三中，第3行税率为6%的项目(不含金融货物转让)第1栏的劳务、不动产和无形资产价格税(免税销售额)合计金额，按照增值税普通票价税合计金额填列，第3栏填写国外贷款(包括外汇贷款和人民币贷款)和债券发行利息。
(3)2065 438+2006年4月30日前签订合同，到期前继续按有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资售后回租。
1.销售
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税并经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可根据2065438+2006年4月30日前签订的有形动产融资售后回租合同，选择以下方式之一计算销售额。
(1)销售金额为向承租方收取的总价和价外费用扣除向承租方收取的价款本金、国外贷款(包括外汇贷款和人民币贷款)利息、发行债券利息后的余额。纳税人提供有形动产融资售后回租服务时，计算当期销售额时可以扣除的价款本金为书面合同约定的当期应收取的本金。没有书面合同或者书面合同中没有约定的，为当期实际收取的本金。
(2)销售金额为向承租方收取的总价和价外费用扣除已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和债券发行利息后的余额。
2.发票开具
(1)如果选择上述(1)方法确定销售额，将使用新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，以获得的总价和价外费用全额开具增值税普通发票。或者通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，从收取的总价和价外费用中扣除向承租方收取的价款本金，即可开具增值税专用发票；同时开具增值税普通发票，发票金额为向承租方收取的价款本金。
(2)如果选择上述(2)方法确定销售额，将使用新的增值税发票管理系统中通过正常开票功能获得的所有价外费用全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。
3.报告要求
(1)如果选择上述(1)方法确定销售量。
《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1栏、第1栏、第3栏、第1栏、第17%服务、不动产、无形资产按照增值税普通发票金额和增值税普通发票金额填写。
在增值税纳税申报表附件三中，根据有形动产融资租赁服务收取的总价和价外费用，在1行填写“17%税率的项目”栏1，扣除向承租人收取的价款本金和免税销售额。
(2)销售额按上述(2)方法确定。
《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1栏、第1栏、第3栏、第1栏、第17%服务、不动产、无形资产按照增值税普通发票金额和增值税普通发票金额填写。
在《增值税纳税申报表附列资料(三)》中，根据有形动产融资租赁服务收取的总价和价外费用，在1行“17%税率的项目”栏填写“服务、不动产和无形资产价税合计(免税销售额)”，并扣除对外支付的贷款利息(含外汇)
(四)差别征税的适用范围
1.经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人
2.商务部授权省级商务主管部门和国家级经济技术开发区批准的从事融资租赁业务试点纳税人实收资本达到16年5月17亿元的，从达标当月起执行差别化税收政策；2016年5月后实收资本未达到65438+7亿元，但注册资本达到65438+7亿元的，2016年7月前仍可执行差别化税收政策。
除上述两种情况外，其他试点纳税人不执行融资租赁业务和融资售后回租业务的差别化税收政策。
第四，旅游服务
(1)注释
旅游服务是指根据旅游者的要求，组织和安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、娱乐和商务服务的经营活动。
(2)销售量
试点纳税人提供旅游服务时，可以选择取得的总价和价外费用，扣除旅游服务的购买方支付给其他旅游公司的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和差旅费后，作为销售额。
选择上述方法计算销售额的试点纳税人，不得为旅游服务购买方代收代缴的上述费用开具增值税专用发票，但可开具普通发票。
(3)发票开具
1.选择差额税。
方式一:按照取得的总价和价外费用，扣除旅游服务购买方支付给其他旅游公司的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和差旅费后，按6%的税率开具增值税专用发票；向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费，以及支付给其他旅游公司的旅游费用，按照6%的税率开具增值税普通发票。
方式二:按照取得的总价和价外费用，按照6%的税率全额开具增值税普通发票。
2.选择全额征税。
通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，按照6%的税率全额开具增值税发票，并取得所有价外费用。
(4)报告要求
根据增值税发票的金额和税额，填写第5行“6%税率”第6、2、3、4栏的“销售额”和“销项(应纳税额)”。在第5行第12栏“本期实际扣除劳务、不动产、无形资产扣除项目金额”中填写支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游公司的差旅费。
增值税纳税申报表附列资料(三)第1栏第3行，劳务、不动产、无形资产税(免税销售)合计金额，填写税率为6%的项目(不含金融货物转让)；代公司付款第3行第3列“本期金额”栏填写。
动词 （verb的缩写）提供建筑服务
(1)注释
建筑劳务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮和装饰，线路、管道、设备和设施的安装，以及其他工程作业。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
1.工程服务。
工程服务是指各种建筑物、构筑物的建造和改造，包括与建筑物连接的各种设备或支柱、操作平台以及各种窑炉、金属结构的安装或安装。
2.安装服务。
安装服务是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医学实验设备等各种设备设施的组装和安装，包括与被安装设备连接的工作台、梯子、栏杆的安装，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温和油漆。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、气、暖等运营商向用户收取初装费、初装费、开户费、扩容费及类似费用，并按安装服务缴纳增值税。
3.维修服务。
修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修缮、加固、维护和改善，以恢复其原有使用价值或延长其使用寿命的工程作业。
4.装修服务。
装饰服务是指对建筑物、构筑物进行装饰，使其美观或具有特定用途的工程作业。
5.其他建筑服务。
其他建筑劳务是指除上述工程作业以外的各类工程劳务，如钻探(打井)、拆除建筑物或构筑物、土地平整、园林绿化、疏浚(不含航道疏浚)、建筑平移、脚手架搭设、爆破、矿山穿孔、剥离和清理地表附着物(包括岩石、土壤、砂石等)等。).
(2)销售量
试点纳税人提供的建筑劳务适用简易计税方法的，销售额为取得的全部价款和其他费用扣除分包款后的余额。您可以选择应用简单计税方法，包括:
1.一般纳税人以合同工形式提供的建筑劳务。
2.一般纳税人为甲方供货项目提供的施工服务。
3.一般纳税人为老建筑项目提供的建筑服务。
(3)发票开具
通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，可以将所有取得的价外费用全额开具增值税发票。
(4)报告要求
根据增值税发票金额和税额，在12行“3%税率的服务业、不动产、无形资产”的1栏和2、3、4栏填写“销售额”和“销项(应交)税额”；在第12行第12列“本期劳务、不动产、无形资产抵扣项目实际抵扣金额”中填写分包款项。
根据《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的增值税发票税额合计，填写第6行“本期劳务、不动产、无形资产合计(免税销售额)”中“征收率为3%的项目”栏1；在第6行第3栏“本期金额”栏填写分包款。
六、销售自行开发的房地产项目
(1)注释
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。
自行开发是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和住房建设。
(2)销售量
1.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(计税方法简单的老房地产项目除外)，土地转让时扣除向政府部门缴纳的土地价款后的余额为销售额。
2.普通纳税人销售自行开发的旧房地产项目，适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除相应的土地价款。
(3)发票开具
通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，可以将所有取得的价外费用全额开具增值税发票。
(4)报告要求
1.房地产项目(采用简易计税方法的老房地产项目除外)
根据增值税发票金额和税额，填写第4行“11”栏和“1%税率”栏的“销售额”和“销项(应交)税额”；将土地出让时支付给政府部门的土地价款填入第4行“本期实际扣除的劳务、不动产、无形资产扣除项目金额”12栏。
在增值税纳税申报表附件三中，根据增值税发票总价(不含税销售额)填写第2行“11%征收率的项目”第1栏；将土地出让时支付给政府部门的土地价款填入第6行第3栏“当期金额”一栏。
2.简易计税方法适用于老房地产项目。
根据增值税发票金额和税额，在第9b行“5%征收率的服务业、不动产、无形资产”的1栏和2、3、4栏填写“销售额”和“销项(应交)税额”。
七、劳务派遣服务
(1)注释
劳务派遣服务是指劳务派遣公司为满足用工单位各种灵活用工的需要，派遣员工到用工单位接受用工单位的管理并为其工作的服务。
(2)销售量
提供劳务派遣服务的一般纳税人，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税[2065 438+06]36号)的有关规定，将取得的总价和价外费用作为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择按差额纳税，这样取得的总价和价外费用，扣除用人单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额，视为销售额，按照简易计税方法按照5%的税率计算缴纳增值税。
选择缴纳差额税的纳税人，应当向用工单位收取支付被派遣员工工资福利和为其办理社会保险、住房公积金等费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。
(3)发票开具
1.选择简易计税方法进行差别征税。
方式一:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，以取得的总价和价外费用为基础，扣除用人单位支付给被派遣员工的工资福利及为其办理社会保险和住房公积金后的余额，按5%的比例开具增值税专用发票；用人单位支付给被派遣员工的工资福利以及为其办理社会保险和住房公积金，按照5%的税率开具增值税普通发票。
方式二:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，对取得的所有价外费用按5%的税率开具增值税普通发票。
2.选择一般计税方法。
通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，按照6%的税率全额开具增值税发票，并取得所有价外费用。
(4)报告要求
1.选择简易计税方法进行差别征税。
根据增值税发票金额和税额，在第9b行“5%征收率的服务业、不动产、无形资产”的1栏和2、3、4栏填写“销售额”和“销项(应交)税额”；在12栏9b行“本期劳务、不动产、无形资产扣除项目实际扣除金额”中填写用人单位支付给派遣员工的工资、福利及社会保险、住房公积金。
根据《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的增值税发票税额合计，填写第五行“本期劳务、不动产、无形资产金额合计(不含税销售额)”中“征收率为5%的项目”栏1；在第5行第3栏“本期发生额”栏填写用人单位支付给派遣员工的工资、福利及社会保险和住房公积金。
2.选择一般计税方法。
根据增值税发票的金额和税额，在第8行“6%征收率”的1栏和2、3、4栏填写“销售额”和“销项(应交)税额”。
八、人力资源外包服务
(1)销售量
提供人力资源外包服务的纳税人按经纪服务缴纳增值税，其销售额不包括支付给客户单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金。从委托方收取并代其支付的工资、代理人缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，但可开具普通发票。
提供人力资源外包服务的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，按照5%的税率缴纳增值税。
(2)发票开具
方式一:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，以取得的总价和价外费用，扣除代发公司工资和代办单位缴纳的社会保险和住房公积金后的余额，按适用税率开具增值税专用发票；代公司支付的工资和代公司支付的社会保险和住房公积金，按适用税率开具发票。
方式二:对新增值税发票管理系统中通过正常开票功能取得的所有价外费用，按照适用税率全额开具增值税普通发票。
(3)报告要求
1.选择简易计税方法进行差别征税。
根据增值税发票金额和税额，在第9b行“5%征收率的服务业、不动产、无形资产”的1栏和2、3、4栏填写“销售额”和“销项(应交)税额”；将支付给客户单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金填入第9b行12列“本期实际扣除的劳务、不动产和无形资产扣除项目金额”。
根据《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的增值税发票税额合计，填写第五行“本期劳务、不动产、无形资产金额合计(不含税销售额)”中“征收率为5%的项目”栏1；第3栏第5行“本期发生额”栏填写委托单位支付给职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金。
2.选择一般计税方法。
根据增值税发票的金额和税额，填写第8行“6%征收率”的1栏和2、3、4栏中的“销售额”和“销项(应交)税额”；在第8行“本期实际扣除的劳务、不动产、无形资产扣除项目金额”12栏填写支付给客户单位职工的工资及代理人缴纳的社会保险和住房公积金。
增值税纳税申报表附列资料(三)第1栏第3行，劳务、不动产、无形资产税(免税销售)合计金额，填写税率为6%的项目(不含金融货物转让)；用代理人支付给客户单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金，填写第3行第3栏“本期发生额”栏。