纳税计划

一.建立研究和开发项目

要求:1。总经理办公会议或董事会关于设立自主研发项目的决议文件。2.企业总经理办公会议由总经理、副总经理、财务部负责人和项目部负责人组成。董事会决议应有全体董事和财务部门负责人出席。3.会议纪要，主要包括:研发项目名称、研发项目时间、研发项目预算编制、研发项目费用归集、研发项目专业人员名单等。

二、研发项目计划书(格式内容可在网上查到，下同)。

三、研发项目预算。

四、建立研发项目小组和专业人员名单。

动词 （verb的缩写）研发项目费用归集(单独建立研发费用明细账或形成研发项目费用归集表)。

六、报税务机关备案:1、研发项目计划和研发费用预算。2、研发专门机构或项目团队及专业人员名单。3、总经理办公会议或董事会关于自主研发项目的决议文件。4、研究开发费用汇总表。

研发费用加计扣除优惠政策简介

2008年新企业所得税法出台后，新企业所得税法第三十条和实施条例第九十五条规定:企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用，不形成无形资产并计入当期损益的，按照研究开发费用的50%扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

研究开发费用按以下要求扣除。

1.适用企业:财务会计制度健全、查账征收的企业、科研机构等企业所得税纳税人。关键是要掌握两点:一是账目健全，能够准确归集不同会计科目研究开发费用实际发生额的凭证的企业才能享受。第二，亏损企业也可以享受这个优惠。增加的扣除额可按税法规定的年限计入企业当年亏损，以后年度弥补。

二、研发费用的内容:

研究开发费用是指企业在一个纳税年度内为研究开发新技术、新产品、新工艺而发生的费用，可分为两部分:

(一)企业内部研发投入

1，直接投资。企业为R&D活动直接消耗的材料、燃料和动力成本。实验室材料和物品购置费，中间试验和产品试制用模具和工艺设备的开发制造费，设备调整和检验费，样品、样机和通用试验手段购置费，试制产品的检验费等。

2.人事劳动。企业在职R&D人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等劳务费和外聘R&D人员的劳务费。

3.设备折旧。用于R&D活动的仪器、设备等固定资产的折旧费或租赁费，以及相关固定资产的运行维护和修理费。

4.无形资产摊销。在R&D活动中使用的软件、专利、非专利技术等无形资产的摊销费用。

5.设计成本。为新产品、新工艺的构思、开发和制造而进行的工艺和技术设计所发生的费用。

6、研究开发成果的论证费。研发成果的论证、评审、验收和评估，以及知识产权的申请费、登记费和代理费。

7.其他与R&D活动有关的费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、R&D人员培训费、培训费、专家咨询费、高新R&D保险费等。

(二)外包单位研究开发或与其他单位合作实际支付的研究开发费用。

上述研究开发的费用，符合税法规定的，可以据实在税前扣除。但如果要享受R&D费用加计扣除政策，我们认为还应该同时满足几个条件:1，按照国家关于R&D费用加计扣除范围的相关规定执行。2、要与企业研发活动直接相关。

三、操作程序:

1，独立企业项目。要求享受研发费用加计扣除的企业，应自主设立研发项目，并到政府相关部门立项。

2.归档。企业自主立项后，应向税务机关报送以下材料备案:(1)研发项目计划和研发费用预算。(2)研发专门机构或项目组及专业人员名单。(3)总经理办公会议或董事会关于设立自主研发项目的决议文件。

3.成本收集。从简化程序和加强管理的角度出发，原则上可以将研发项目较多的企业按大项进行分类。尝试用研发费用归集表代替会计科目归集费用的方法。收款表中的费用类别可以根据上述费用类别进行分类。如果一些设备或人员用于不同的研发项目，或者用于研发项目或生产，可以采用一些合理的方法进行分摊，比如按照承担的工作量进行分摊。

4.演绎。对于已备案的企业，符合规定的研发费用发生时，在提前申报时，企业将据实扣除研发费用，同时自主申报和加计扣除，两者均直接从利润总额中扣除。但需要向税务机关申报研发费用的发生情况。