货运代理免税的三个条件

差别税收的操作方法和政策。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)规定，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货运代理服务，扣除支付给国际运输企业的国际运输费后的余额为销售额。费用的扣除。对于小规模纳税人，附件2第4条第1款第5点规定，试点纳税人提供知识产权代理服务、货运代理服务和报关服务，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额(不允许使用增值税专用发票)为销售额。为此，小规模纳税人提供的国际货运代理服务虽然不能选择差额税，但可以抵扣委托方代收代缴的政府性基金或行政事业性收费。对于一般纳税人提供的国际货运代理服务，可以选择差额征税，一般纳税人将扣除向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费和支付给国际运输企业的国际运输费后的差额征税。凭证要求。试点纳税人从总价和价外费用中扣除价款时，应当取得符合法律、行政法规和中华人民共和国国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。1.向国内单位或个人付款凭发票。2.向境外单位或个人付款，应以单位或个人的收据为合法有效的凭证。税务机关对收据有疑问的，可以要求其提供境外公证机关的确认证明。3.完税凭证是合法有效的凭证。4.融资性售后回租服务中向承租人收取的有形动产价款的本金以承租人开具的发票为准。5.省级以上财政部门印制的财政票据在扣除政府性基金或行政事业性收费后，是合法有效的凭证。6.中华人民共和国国家税务总局规定的其他文件。归档要求。享受差别税收的纳税人应向主管税务机关备案，并提交相关资料。“差额部分”可以不开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。实际操作。比如A公司是一般纳税人，主要从事国际货运代理业务。2014年9月从委托方取得10，000元，向国际运输企业支付6000元(已取得国际运输企业开具的运输费用发票)，实际收入4000元，差额纳税事项已向主管国税机关备案(假设应税服务抵扣项目期初余额为0)，则1。在增值税纳税申报表附表三(应税服务扣除项目明细)“6%税率的应税服务”栏填写:“本期应税服务总额(免税销售额)”栏10000元；“应税服务扣除项目-期初余额”栏应填写0；“应税服务扣除项目-当期金额”栏填写6000元；“应税服务扣除项目-本期应扣除金额”栏为6000元；用6000元填写“应税服务扣除项目-本期实际扣除额”栏。2.填写增值税纳税申报表附表1(本期销售额明细)，“一般计税方法计税-全部征税项目-6%税率”(第5栏):“应税服务本期抵扣项目实际抵扣金额”(第12栏)，填写6000元；“扣除后-销售额含税(免税)”(13栏)为4000元；“抵扣后-销项(应交)税”(14栏)填写人民币(4000÷×免税操作方法及政策。附件3第一条第十四款规定，试点纳税人(直接为客户办理)提供的国际货运代理服务，免征增值税。《中华人民共和国国家税务总局关于国际货运代理业务有关增值税的公告》(国家税务总局公告第42号，2014)明确，试点纳税人通过其他代理人为其客户间接办理国际货运代理业务，可根据财税106号附件3第一条第(十四)项规定，免征增值税。是指只要货代企业委托的标的物属于进(出)口货物，无论是直接服务还是间接服务，都可以适用免税政策。这里需要注意的是，免税不是简单的免税，而是免税。国际货运代理业务需要根据差别化征税的有关规定，正确计算销售额、销项税和进项税，然后在此基础上确定免税额。相关条件。1.试点纳税人提供国际货运代理服务时，向委托方收取的所有国际货运代理业务收入和向国际运输承运人支付的国际运输费，必须通过金融机构结算。2.试点纳税人为内地与香港、澳门、台湾省之间的货物运输提供的货运代理服务，参照国际货运代理服务的有关规定执行。3.如委托方索要发票，试点纳税人应就国际货运代理服务收入向委托方全额开具增值税一般发票。归档要求。符合免税条件的纳税人需要到主管税务机关进行免税备案。同时提供以下资料:《减免税备案登记表》；与委托方签订的货物运输代理合同原件及复印件；与国际货运企业签订的货物运输合同原件及复印件；向国际货运企业支付国际运费取得的单据或发票；支付国际货运费用的金融机构的结算单据；主管税务机关要求的其他资料。实际操作。1.一般纳税人和小规模纳税人都可以享受免税政策；2.享受免税政策的国际货运代理业务不能开具增值税专用发票。委托方索要发票的，纳税人对国际货运代理服务收入应全额向委托方开具增值税普通发票；3.试点纳税人用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣；4.填写免税申报:增值税纳税申报表附列资料(一)第18行。如何选择财税[2013]第106号第四十四条规定，纳税人提供应税劳务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定缴纳增值税。放弃减免税后，36个月内不得再次申请减免税。国际货运代理业务不得因服务对象不同而选择不同的税收待遇。一旦选择了免税待遇，就适用免税政策。放弃免税待遇的，免税政策不适用。