中小企业内部控制体系的构建
(一)提高全体员工对内部控制的认识。
企业内部控制不仅涉及会计，它贯穿于整个企业生产经营管理的全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研发、人力资源等各个方面。因此，企业的控制环境是由企业全体员工共同创造的，包括企业的领导、会计和全体员工。
1.提高中小企业领导者的管理素质
企业的内部控制环境主要是由企业的管理者创造的。内部控制是否有效，与企业领导是否重视并带头实施有很大关系。提高企业领导的管理水平和管理思想，使其认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制制度发挥应有作用的关键。
要让企业领导明白，正是这种制度体系，让他们觉得做起事情、花钱不再那么方便，让企业财务和经营决策者在行使权力时有了更多的限制、更多的提醒、更多的程序，让企业资产更安全，让企业经营决策更谨慎，从而让企业经营风险更小，让企业目标实现更有保障。
2.大力提高会计人员的业务技能和内部控制知识水平。
作为企业会计控制的主体，会计人员的专业素质和内部控制知识尤为重要。目前，中小企业会计人员普遍专业技能低下，会计基础工作不规范，披露的会计信息不能真实反映企业的财务状况和经营成果。应加强年度会计从业资格认证制度的管理，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法律法规，提高业务水平。要把内部控制知识作为会计人员继续教育的必备内容纳入各级会计专业技术资格和职称考试，使内部控制制度逐步深入中小企业会计人员心中。
3.加强全体员工的道德修养和内控制度教育。
企业内部控制应基于同样的伦理规范。只有当企业中的每个员工都有明确的目标和相似的理念时，内部控制才能更有效。企业要定期对员工进行内部控制知识的教育，让每一个员工都有这样的观念:企业再小，也要在内部控制制度的约束下开展经营活动；使每个企业员工都有内控制度的观念和意识，知道自己的一举一动都要受到内控制度的约束和约束。
只有把内部控制制度作为企业发展的良药，建立良好的内部控制执行环境，广大中小企业才能在内部控制的保护下健康成长。
(二)在中小企业中建立有效的内部控制制度
1.从现实出发，关注构建内部控制体系的成本收益问题。
任何控制都会产生一定的费用，同时，任何控制都会带来一定的收益，因为它纠正了组织活动中存在的偏差。从经济学的角度来看，只有内部控制带来的收益大于发生的成本，才是值得的。中小企业由于规模不同，在控制系统中可以承担不同的成本。它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而只需要一个简单的控制系统就能发挥更好的控制作用。因此，我们应该在实践中逐步探索内部控制效果与内部控制成本的合理结构比例。
2.着力解决企业岗位分离不相容问题。
不相容的工作是指两个或更多的工作，当一个人处理这些工作时，出错的可能性会增加。不相容工作的分离是指不相容的工作分别由不同的部门或人员处理。如前所述，中小企业因其规模和人员数量的特殊性，无法由专职人员负责，因此加强不相容岗位的分离控制，加大岗位设置的遏制力度尤为重要。比如，明确出纳人员不得兼任审计、保管会计档案和登记收入、支出、费用、债权债务等工作；企业财务专用章和法定代表人私章由不同人员管理，财务专用章和银行支票由会计和出纳分别保管；明确记账人、经济业务事项和会计事项的审批人、经办人员和财产保管人的责任和权限，做到相互分离、相互制约；一般情况下，规定由两个以上部门、两个以上工作人员负责办理每一项经济业务的全过程或全过程的某些重要环节，起到相互制约的作用。
3.加强对内部控制制度执行情况的检查和考核，建立有效的激励机制。
为了保证企业的内部控制制度能够发挥有效的作用并使其不断完善，企业必须定期检查和评估内部控制制度的执行情况，看企业的内部控制制度是否得到了有效的遵循，在执行中取得了哪些成绩，发生了哪些问题，为什么一个内部控制制度不能执行或没有完全执行，并估计可能或已经造成了哪些后果。对严格执行内部控制制度的人员给予精神鼓励和物质奖励；对违规违纪者，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有压力和动力相结合，才能最终达到内控的目的。
4.利用外部监督和中介组织监督，完善中小企业内部控制制度。
财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查和监督，并注意加强相互之间的信息交流，定期互通信息，形成有效的监管力量，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。
中小企业可以通过会计师事务所作为中介机构在执业过程中对其内部控制进行合规性测试的结果，了解其内部控制的不足之处，并以此为契机获得改善内部控制的机会。
(三)从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产和经营活动的控制。
1.“不做假账”是解决会计信息失真的根本途径。
针对全国范围内日益普遍的做假账、会计信息失真现象，朱镕基于2004年4月6日考察上海国家会计学院时指出，实行社会主义市场经济，必须制定“游戏规则”并按“游戏规则”办事，培养大批高素质的会计人才。“不做假账”是每个会计最基本的职业道德和行为准则。
在加强会计人员专业技术水平和内部控制知识教育的同时，还要加强会计人员的思想道德教育。会计道德自律是靠观念、传统和教育的力量来维持的。如果企业内部控制制度能够实施，还必须依靠会计道德自律的力量。企业内部控制制度执行得好不好，取决于会计道德自律的水平。从这个意义上说，逐步提高整个会计队伍的道德水平，是实现“不做假账”、会计信息真实有效的根本保证，也是落实企业内部控制制度的重要保证。
2.建立完善的资产安全和完整性维护系统。
针对中小企业在资产管理中暴露出的不足，应采取有效的控制措施。(1)努力提高资金的使用效率。资金作为企业运营的基础，是企业财务管理的重要内容。掌握资金的来龙去脉，合理分配和使用资金，严格控制资金的分配，从而减少资金的损失。中小企业要特别注意库存现金的控制:检查库存现金限额，不取现金，每天结账，防止白条到仓。(2)加强应收账款管理。加强应收账款管理是解决中小企业流动资金短缺困境的重要措施，是提高资金利用率最直接有效的手段。企业应对赊销的客户进行信用分级，定期检查应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄进行账龄分析，并根据合同建立一系列与工资、奖金挂钩的催款措施，以尽快缩短收回账款的时间，防止坏账发生。对于在取得确凿证据后确认的休眠账户和坏账，应进行适当、稳定的核算。(3)加强存货管理。尽可能压缩过期库存物资，避免仓库大量库存积压和资金停滞，用科学的方法保证库存资金的最优结构。(4)杜绝金钱重于重量的错误观念，加强各种财产物资的管理。建立健全财产物资管理内控制度，在物资采购、领用、销售、样品管理等方面建立规范的操作规程，堵塞漏洞，维护安全。材料管理员应定期与会计核对，确保帐、卡、物相符，以便及时、正确地处理差错。
财产的管理和记录必须遵循不相容职务分离的原则，以便形成强有力的内部检查，决不能把资产管理、记录、检查和核实留给一个人。定期清点财产，督促管理人员和记录人员保持警惕，不得疏忽大意。
3.加强企业经营活动的合规性、合法性和有效性控制。
加强合规性和合法性控制，就是要确保企业遵循国家有关金融法律法规的要求，确保每一项经济业务活动都能在合规合法的状态下进行。加强对企业经营活动的有效控制，就是要在合规合法的前提下，确保企业的经营决策和计划能够实现预定的目标，增加企业的经济效益和发展动力，逐步摆脱连年亏损的困境。中小企业作为推动社会经济发展的主要力量，具有强大的生命力和不可预测的发展潜力。随着中国加入WTO和改革开放的深入，中国中小企业将面临前所未有的挑战。内部控制制度作为企业发展进步的生命线，是保证企业在当今竞争激烈的经济浪潮中站稳脚跟的一根神奇的针。希望更多的中小企业能够认识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立和完善企业内部控制制度，让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航。