企业所得税的征收范围有哪些？

一、工资薪金收入

工资、薪金所得，是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与受雇或者受雇有关的收入。

注意问题:

1.非应税项目:

(1)独生子女费。

(2)实行公务员工资制度的，不计入基本工资补贴、副食品补贴和家属补贴总额。

(3)托儿补贴。

(4)差旅补助和误餐补助。

2.属于“工资、薪金所得”的其他项目:

(1)公司职工购买企业国有股取得的劳动分红；

(二)出租汽车经营单位对出租汽车驾驶员采取自行车承包或者租赁经营，出租汽车驾驶员从事客货经营取得的收入；

(3)解除劳动合同、退休人员再就业、企业(职业)年金、股票期权行权等的经济补偿。

二。个体工商户的生产经营所得

个体户和个人取得的与生产经营有关的应纳税所得额。

注意两个问题:

1.判别出租车是否属于个人，以此判断驾驶员客运所得的税目。

出租车属于个人——属于“个体工商户生产经营所得”。包括:出租汽车驾驶员从事个体出租汽车经营取得的收入；出租汽车归个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费；或者出租汽车经营单位将出租汽车所有权转让给驾驶员，出租汽车驾驶员从事客货经营取得的收入，按照“个体工商户生产经营所得”项目征税。

出租汽车经营单位以自行车承包或租赁方式经营出租汽车驾驶员，出租汽车驾驶员从事客货经营的收入按“工资、薪金所得”计税。

2.用不同税目区分个体户生产经营所得和非生产经营所得。

个体工商户和从事生产经营的个人取得与生产经营活动无关的其他应税所得时，应当按照其他应税项目的有关规定计算征收个人所得税。

个人独资企业、合伙企业的个人投资者使用企业资金为自己或者家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出以及购买车库等财产性支出，按照个人家庭生产经营取得的物品征税。

三。企事业单位承包经营和租赁经营所得

四。劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装修、安装、绘图、化验、检测、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、同行评议、书画、雕塑、影视、录音、录像、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务及其他。

动词 （verb的缩写）版税收入

个人在图书、报纸、期刊上发表作品取得的所得。

不及物动词版税收入

特许权使用费所得，是指个人提供专利、商标、著作权、非专利技术等特许权的使用权取得的所得。

七。利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权取得的利息、股息、红利所得。

八。财产租赁收入

包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车辆等财产收入。

个人转租财产取得的所得，属于“财产租赁所得”的征税范围。确定纳税人时，应以产权证为依据，没有产权证的，由主管税务机关根据实际情况确定；

产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间将财产出租并有租金收入的，收取租金的个人为纳税人。

九。财产转让收入

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产转让所得主要涉及教材中的五个方面:股票转让所得、量化资产股份转让所得、个人住房转让所得、购买和处置债权所得、个人拍卖其他财产所得。

1.股票转让所得暂不征收个人所得税(境内上市公司)；

股票和股权不是等同的概念。

2.企业改制过程中个人取得量化资产的税收问题。

(1)个人以形式取得企业量化资产(取得的只是作为分红的依据，没有所有权的企业量化资产)——不征收个人所得税；

(2)个人实质性取得企业量化资产(以股份形式取得所有权的企业量化资产)——个人所得税递延；

(3)个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目征收个人所得税；

(四)个人从量化资产取得的股息(以股份形式取得企业量化资产并参与企业分配取得的股息、红利)——个人所得税按“利息、股息、红利”项目征收。

3.个人住房转让应纳税所得额的计算

个人住房转让应以实际成交价格作为转让收入。纳税人申报的住房交易价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关有权根据有关资料核定其转让收入，但必须保证各项税收计税价值一致。

纳税人在计算转让住房收入个人所得税应纳税所得额时，可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，从其转让收入中扣除房屋原值、转让房屋过程中已缴纳的税款及相关合理费用。

X.意外收入

偶然所得，是指个人因中奖、中奖、彩票中奖等偶然性质取得的所得。

意外收入应缴纳的个人所得税，由获奖单位和机构代扣代缴。

XI。其他收益

具体体现:个人为单位或他人提供担保获得报酬；企业在业务推广、广告宣传等活动中，随意向本单位以外的个人赠送礼品，个人由此获得的礼品收入；企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，由此取得的礼品个人收入；捐赠住房等个人收入。

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